Питання:У мене питання стосовно імпорту товару з подальшою зміною вартості контракту. 16/04/08 нами було імпортовано товар, оформлено ВМД, сплачено ПДВ та мито відповідно до вартості за контрактом. Товар оприбутковано за такою ж вартістю та продано українському покупцю 17/04/08. Але тепер Постачальник-нерезидент бажає надати нам знижку за цією поставкою і зменшити суму, яку ми повинні йому заплатити, шляхом підписання додаткової угоди про зменшення вартості товару. Яким чином треба це оформити в податковому та бухгалтерському обліку? Чи треба коригувати податковий кредит з ПДВ? Як відкоригувати вартість проданого товару в такому випадку та валові витрати пов’язані з імпортом товару (мито, брокерські послуги, послуги митного терміналу тощо)?

Відповідь:Законом України «Про податок на додану вартість» (п.п. 7.2.7 п. 7.2 ст.7) передбачено, у разі імпорту товарів на митну територію України документом, що посвідчує право на отримання податкового кредиту, вважається вантажна митна декларація, оформлена відповідно до вимог законодавства, яка підтверджує сплату податку на додану вартість, або погашений податковий вексель. Крім того, згідно з п. 4.3 ст. 4 Закону України «Про податок на додану вартість», для товарів, які імпортуються на митну територію України платниками податку, базою оподаткування є договірна (контрактна) вартість таких товарів, але не менша митної вартості, зазначеної у ввізній митній декларації. Отже, при здійсненні імпорту товарів на митну територію України, вантажна митна декларація, яка підтверджує сплату податку на додану вартість, надає право платнику на отримання податкового кредиту. Що стосується валових витрат, то у відповідності з п.5.10 ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств», у разі коли після продажу товарів (робіт, послуг) здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи перерахунок у випадках повернення проданих товарів чи права власності на такі товари (результати робіт, послуг) продавцю, платник податку - продавець та платник податку - покупець здійснюють відповідний перерахунок валових доходів або валових витрат (балансової вартості основних фондів) у звітному періоді, в якому сталася така зміна суми компенсації. Згідно з «Порядком складання декларації з податку на прибуток підприємства», затвердженого наказ Державної податкової адміністрації України від 29 березня 2003 року N 143, коригування валових доходів відображається у рядку 02.1 декларації про прибуток підприємства, а коригування валових витрат – у рядку 05.1.

01.01.2008   По материалам : ДПА у м. Києві