Государственная налоговая администрация Украины
Письмо
от 15.07.2010 г. № 14134/7/16-1117
Приложение 2 к декларации по НДС
В связи с поступлением запросов от налогоплательщиков и налоговых органов о порядке заполнения Справки относительно остатка сумм отрицательного значения предыдущего налогового периода, которые после бюджетного возмещения включаются в состав налогового кредита следующего налогового периода (приложение 2 к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость) (далее — Справка) с учетом положений Закона Украины от 20 мая 2010 года № 2275-VI «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины»2 (далее — Закон № 2275) Государственная налоговая администрация Украины сообщает.
В соответствии с пунктом 5.12 Порядка заполнения и представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (утвержденного приказом Государственной налоговой администрации Украины от 30.05.97 г. № 166 и зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 09.07.99 г. под № 250/2054)3 при заполнении строки 24 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость обязательным является представление Справки.
Разъяснение об особенностях составления Справки и Методика расчета показателей Справки предоставлены в письме Государственной налоговой администрации Украины от 06.08.2008 г. № 15844/7/16-11174.
Временное применение указанных разъяснений и составление Справки исходя из положений Закона № 2275 осуществляется с учетом следующего.
Данные строк 24 и 26 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость соответствующего отчетного периода отражаются в колонках 3 и 5 итоговой строки Справки.
Следующее распределение (в соответствующих колонках) по периодам возникновения (колонка 2) налогового кредита, за счет которого они сформированы, осуществляется исходя из уплаченной суммы.
В колонке 5 отражается неуплаченная часть отрицательного значения, рассчитанная как разница между суммой, указанной в соответствующей строке колонки 5 Справки за предыдущий отчетный период (строка 26 Декларации), и суммой соответствующей строки колонки 4 Справки текущего отчетного периода (уплачена сумма).
Примеры заполнения Справки приведены в Приложении 1 .
Приложение: таблица на 1 лист.
Заместитель Председателя
О.ЛЮБЧЕНКО