1. Загальні положення
   
    1.1. Методичними рекомендаціями визначено основні види операцій, які є типовими для ІСІ, з подальшим відображенням їх на рахунках бухгалтерського обліку у відповідності до Національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку, „Інструкції про застосування плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій”, затверджених наказами Міністерства фінансів України, Закону України „Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні”, а також Закону України „Про цінні папери та фондовий ринок”, Закону України „Про інститути спільного інвестування (пайові та корпоративні інвестиційні фонди)”, Рішення Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку від 07.07.2005 року №362 „Про затвердження Положення про особливості бухгалтерського обліку операцій інститутів спільного інвестування”.
   
    1.2. Методичні рекомендації з бухгалтерського обліку діяльності інститутів спільного інвестування застосовуються компаніями з управління активами при організації бухгалтерського обліку інститутів спільного інвестування (пайових та корпоративних інвестиційних фондів), активами яких управляють ці компанії.
   
    1.3. Бухгалтерський облік діяльності інститутів спільного інвестування повинен забезпечити:
    1.3.1. Своєчасне відображення на рахунках бухгалтерського обліку повної інформації щодо надходження, вибуття та оцінки активів інститутів спільного інвестування ;
    1.3.2. Відображення витрат, пов'язаних з діяльністю інститутів спільного інвестування;
    1.3.3. Визначення фінансових результатів від діяльності інститутів спільного інвестування;
    1.3.4. Введення стандартних за часом відображення та вартісною оцінкою процедур обліку однотипних операцій;
    1.3.5. Інформацію для складання звітності про діяльність інститутів спільного інвестування;
    1.3.6. Єдиний підхід до формування показників для складання фінансової звітності інститутами спільного інвестування .
   
   1.4. Бухгалтерський облік операцій, які не знайшли відображення в цих Методичних рекомендаціях, визначається компанією з управління активами виходячи з норм Національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку, „Інструкції про застосування плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій” та інших актів законодавства.
   
   2. Випуск та первинне розміщення цінних паперів ІСІ
   
   2.1. Випуск та первинне розміщення цінних паперів корпоративного ІСІ:
    2.1.1. У відповідності зі статтею 7 Закону України „Про інститути спільного інвестування (пайові та корпоративні інвестиційні фонди)” корпоративний інвестиційний фонд (надалі – КІФ) створюється у формі відкритого акціонерного товариства. Бухгалтерський облік КІФ ведеться безперервно з дня його реєстрації до його ліквідації.
   
   2.1.2. Формування та збільшення статутного капіталу КІФ, яке здійснюється шляхом випуску та розміщення акцій цього фонду, в сумі номінальної вартості зареєстрованих акцій відображається в бухгалтерському обліку відповідно до пункту 37 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 2 "Баланс", затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.03.99 N 87 , зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 21.06.99 за N 396/3689 (далі - ПБО 2), на рахунку статутного капіталу на підставі відомостей про реєстрацію розміру статутного капіталу в органі, що зареєстрував статут корпоративного інвестиційного фонду. При цьому номінальна вартість зареєстрованих, але не розміщених акцій корпоративного інвестиційного фонду відображається на рахунку неоплаченого капіталу .
   2.1.3. При розміщенні акцій КІФ, після перереєстрації прав власності на розміщені акції, сума відображеного неоплаченого капіталу зменшується на суму коштів, отриманих в їх оплату від інвесторів у розмірі номінальної вартості акцій.
   2.1.4 Після визнання КІФ таким що відбувся, розміщення акцій здійснюється за ціною, яка дорівнює вартості чистих активів в розрахунку на одну акцію КІФ, яка знаходиться в обігу, відповідно до ст. 44 Закону України «Про інститути спільного інвестування (пайові та корпоративні інвестиційні фонди)», однак не нижче номінальної вартості цих акцій, відповідно до ст. 12 Закону України «Про інститути спільного інвестування (пайові та корпоративні інвестиційні фонди)».
   У разі розміщення акцій за ціною вище номінальної вартості відображення емісійного доходу від розміщення акцій корпоративного інвестиційного фонду здійснюється відповідно до пункту 39 ПБО 2 на відповідному субрахунку рахунку додаткового вкладеного капіталу.
   
   2.2. Випуск та первинне розміщення цінних паперів пайового ІСІ:
    2.2.1. У відповідності зі статтею 23 Закону України „Про інститути спільного інвестування (пайові та корпоративні інвестиційні фонди)” пайовий інвестиційний фонд (надалі – ПІФ) створюється за ініціативою компанії з управління активами шляхом придбання інвесторами випущених компанією інвестиційних сертифікатів. Бухгалтерський облік ПІФ ведеться безперервно з дня його реєстрації у реєстрі ІСІ до його ліквідації.
    2.2.2. Формування та збільшення капіталу пайового інвестиційного фонду, яке здійснюється шляхом випуску та розміщення інвестиційних сертифікатів цього фонду, в сумі номінальної вартості зареєстрованих інвестиційних сертифікатів відображається в бухгалтерському обліку відповідно до пункту 38 ПБО 2 на рахунку „Пайовий капітал” на підставі відомостей свідоцтва про випуск інвестиційних сертифікатів пайового фонду в Державній комісії з цінних паперів та фондового ринку. При цьому номінальна вартість зареєстрованих, але не розміщених інвестиційних сертифікатів пайового інвестиційного фонду відображається на рахунку неоплаченого капіталу .
    2.2.3. При розміщенні інвестиційних сертифікатів ПІФ, після перереєстрації прав власності на розміщені інвестиційні сертифікати, сума відображеного неоплаченого капіталу зменшується на суму коштів, отриманих в їх оплату від інвесторів у розмірі номінальної вартості інвестиційних сертифікатів.
   2.2.4. Після визнання ПІФ таким що відбувся, розміщення інвестиційних сертифікатів здійснюється за ціною, яка дорівнює вартості чистих активів в розрахунку на один інвестиційний сертифікат ПІФ, який знаходиться в обігу, відповідно до ст. 44 Закону України «Про інститути спільного інвестування (пайові та корпоративні інвестиційні фонди)».
   У разі розміщення інвестиційних сертифікатів за ціною вище номінальної вартості відображення емісійного доходу від розміщення інвестиційних сертифікатів ПІФ здійснюється на відповідному субрахунку рахунку «Додатковий капітал».
   У разі розміщення інвестиційних сертифікатів за ціною нижче номінальної вартості, різниця між номінальною вартістю та ціною розміщення інвестиційних сертифікатів ПІФ відноситься на зменшення залишку відповідного субрахунку рахунку «Додатковий капітал», призначеного для обліку емісійного доходу (у разі наявності) або збільшення залишку субрахунку «Непокриті збитки» рахунку «Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)».
   
   3. Викуп цінних паперів ІСІ (акцій або інвестиційних сертифікатів)
   
   3.1. У відповідності з Законом України „Про інститути спільного інвестування (пайові та корпоративні інвестиційні фонди)” та нормативними актами Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку, викуп цінних паперів ІСІ здійснюється у встановленому порядку за єдиними для всіх інвесторів цінами, встановленими на день подання інвестором заявки на викуп цінних паперів ІСІ, виходячи з вартості чистих активів ІСІ.
   
   3.2. Облік викуплених цінних паперів ІСІ здійснюється на рахунку „Вилучений капітал”.
   
   4. Вторинне розміщення раніше викуплених цінних паперів ІСІ (акцій або інвестиційних сертифікатів)
   
   4.1. При вторинному розміщенні акцій (інвестиційних сертифікатів) ІСІ кошти, отримані в їх оплату від інвесторів у сумі балансової вартості (вартості викупу) акцій (інвестиційних сертифікатів), що розміщуються, зменшують суму вилученого капіталу.
   
   4.2. У разі вторинного розміщення акцій (інвестиційних сертифікатів) за ціною вище балансової вартості (вартості викупу) відображення емісійного доходу від вторинного розміщення здійснюється на відповідному субрахунку рахунку «Додатковий капітал».
   
   4.3. У разі вторинного розміщення акцій (інвестиційних сертифікатів) за ціною нижче балансової вартості (вартості викупу) здійснюється зменшення розміру вилученого капіталу на суму балансової вартості розміщених вторинно цінних паперів ІСІ разом із зменшенням на суму різниці між ціною розміщення та балансовою вартістю цих цінних паперів відповідного субрахунку рахунку «Додатковий капітал», призначеного для обліку емісійного доходу (у разі наявності) або збільшення субрахунку «Непокриті збитки» рахунку «Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)».
   
   5. Інвестиційні операції ІСІ
   
   5.1. У відповідності з Законом України „Про інститути спільного інвестування (пайові та корпоративні інвестиційні фонди)” та нормативними актами Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку, активи ІСІ складаються з грошових коштів, у тому числі в іноземній валюті, на банківських поточних рахунках та депозитних рахунках, банківських металів, об'єктів нерухомості, цінних паперів, визначених Законом України "Про цінні папери та фондовий ринок", цінних паперів іноземних держав та інших іноземних емітентів, корпоративних прав, виражених в інших, ніж цінні папери, формах, а також інших активів, дозволених законодавством України з урахуванням обмежень, установлених Законом України "Про інститути спільного інвестування (пайові та корпоративні інвестиційні фонди)" безпосередньо для конкретних типів та видів інвестиційних фондів.
    Зазначені активи формуються (оплачуються) за рахунок коштів спільного інвестування, до яких належать кошти, залучені від інвесторів ІСІ, доходи від здійснення операцій з активами ІСІ та доходи, нараховані за активами ІСІ.
   
   5.2. Активи ІСІ первісно оцінюються та відображаються у бухгалтерському обліку на дату зарахування активу до складу активів ІСІ за первісною вартістю.
   
   5.3. Облік зарахування активів ІСІ здійснюється по:
   5.3.1. Об'єктах нерухомості - відповідно до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 7 "Основні засоби", затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 27.04.2000 N 92, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 18.05.2000 за N 288/4509 ( далі - ПБО 7) на рахунку „Капітальні інвестиції”.
   5.3.2. Грошових коштах розміщених на депозитних рахунках та еквівалентах грошових коштів - відповідно на рахунках „Рахунки в банках”, «Поточні фінансові інвестиції» (субрахунок «Еквіваленти грошових коштів»).
   5.3.3. Фінансових інвестиціях - відповідно до пункту 4 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 12 "Фінансові інвестиції", затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 26.04.2000 N 91, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 17.05.2000 за N 284/4505 ( далі - ПБО 12) на рахунках „Довгострокові фінансові інвестиції” та/або „Поточні фінансові інвестиції”.
   
   5.4. Облік пасивних доходів, які можуть бути отримані за активами ІСІ , здійснюється наступним чином:
   5.4.1. Відсотки за борговими цінними паперами, відсотки за банківськими депозитами, дивіденди, відсотки за договорами позики (у випадку надання позик венчурними фондами відповідно до статті 34 Законом України „Про інститути спільного інвестування (пайові та корпоративні інвестиційні фонди)” та нормативними актами Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку) - на рахунку „Інші фінансові доходи”.
   5.4.2. Доход від оренди об’єктів нерухомості - на рахунку „Інший операційний дохід”.
   
   5.5. Переоцінка активів ІСІ здійснюється згідно відповідних Положень (стандартів) бухгалтерського обліку, з урахуванням «Положення про порядок визначення вартості чистих активів інститутів спільного інвестування (пайових та корпоративних інвестиційних фондів)», затвердженого відповідним рішенням Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку, згідно Закону України «Про інститути спільного інвестування (пайові та корпоративні інвестиційні фонди)».
   
   5.6. Результати переоцінки фінансових інвестицій відображаються в обліку наступним чином:
   5.6.1. Фінансові інвестиції (за винятком інвестицій, що утримуються до їх погашення або обліковуються за методом участі в капіталі у випадках, передбачених пунктами 5.6.2., 5.6.3. цих Рекомендацій) на дату балансу відображаються відповідно до пункту 8 ПБО 12 за справедливою вартістю.
   Фінансові інвестиції оцінюються за ринковою вартістю у разі її наявності. Ринкова вартість фінансової інвестиції визначається відповідно до пункту 3 ПБО 12 як сума, яку можна отримати від продажу фінансової інвестиції на активному ринку.
   Дооцінка фінансових інвестицій які оцінюються за ринковою вартістю відображається в обліку на рахунку „Інші доходи”.
   Уцінка фінансових інвестицій які оцінюються за ринковою вартістю відображається в обліку на рахунку „Інші витрати”.
   Фінансові інвестиції, ринкову вартість яких достовірно визначити неможливо, відображаються на дату балансу з урахуванням зменшення корисності інвестиції. Втрати від зменшення корисності фінансової інвестиції відображаються у складі інших витрат з одночасним зменшенням балансової вартості фінансових інвестицій.
    5.6.2. Боргові інструменти, які не можуть бути оцінені за ринковою вартістю, вважаються такими, що утримуються до погашення та відображаються на дату балансу відповідно до пункту 10 ПБО 12 за амортизованою собівартістю.
   Фінансові інвестиції, що утримуються до їх погашення (цінні папери з фіксованим доходом та інструменти грошового ринку), відображаються в обліку за амортизованою собівартістю.
   Дооцінка фінансових інвестицій, що утримуються до їх погашення відображається в обліку на рахунку „Інші фінансові доходи”.
   Уцінка фінансових інвестицій, що утримуються до їх погашення відображається в обліку на рахунку „Інші фінансові витрати”.
    5.6.3. Облік фінансових інвестицій за методом участі в капіталі здійснюється інвестиційними фондами у порядку, встановленому ПБО 12.
   Дооцінка довгострокових фінансових інвестицій, які обліковуються за методом участі в капіталі, відображається на рахунку „Доход від участі в капіталі”.
   Уцінка довгострокових фінансових інвестицій, які обліковуються за методом участі в капіталі, відображається на рахунку „Втрати від участі в капіталі”.
   
   5.7. Переоцінка монетарних активів та зобов’язань в іноземній валюті (неопераційні курсові різниці) відображається в обліку наступним чином:
   Збільшення вартості активів (або зменшення вартості зобов’язань) відображається в обліку на рахунку „Інші доходи”.
   Зменшення вартості активів (або збільшення розміру зобов’язань) відображається в обліку на рахунку „Інші витрати”.
   
   5.8. ІСІ може переоцінювати об'єкт нерухомості, якщо залишкова вартість цього об'єкта суттєво відрізняється від його справедливої вартості на дату балансу.
   Дані про переоцінку (зміна вартості і зносу) відображаються у регістрах аналітичного обліку основних засобів (інвентарна картка обліку основних засобів, книга обліку основних засобів, Відомість обліку необоротних активів і зносу).
    5.8.1. Сума дооцінки вартості і зносу об'єкта нерухомості відображається збільшенням первісної (переоціненої) вартості і накопиченого зносу об'єкта основних засобів, а сума уцінки вартості і зносу - зменшенням первісної (переоціненої) вартості і
   накопиченого зносу. Різниця між сумою дооцінки вартості і сумою дооцінки зносу основних засобів зараховується на збільшення додаткового капіталу, а різниця між сумою уцінки вартості і сумою уцінки зносу включається до складу інших витрат.
    Такий порядок відображення різниць між дооцінкою (уцінкою) вартості і зносу основних засобів не застосовується до результатів переоцінок, що викладені у пункті 5.8.2. цих Методичних рекомендацій.
    5.8.2. У разі наявності (на дату проведення чергової (останньої) дооцінки об'єкта нерухомості) перевищення суми попередніх уцінок залишкової вартості об'єкта і втрат від зменшення його корисності над сумою попередніх дооцінок його залишкової вартості і відновлення його корисності з дати зарахування на баланс підприємства цього об'єкта, сума чергової (останньої) дооцінки, але не більше зазначеного перевищення, включається до складу інших доходів, а різниця (якщо сума чергової (останньої) дооцінки більше зазначеного перевищення) спрямовується на збільшення іншого додаткового капіталу.
    У разі наявності (на дату проведення чергової (останньої) уцінки об'єкта нерухомості) перевищення суми попередніх дооцінок залишкової вартості об'єкта і відновлення його корисності над сумою попередніх уцінок залишкової вартості цього об'єкта і втрат від зменшення його корисності з дати зарахування об'єкта на баланс ІСІ, сума чергової (останньої) уцінки, але не більше зазначеного перевищення, спрямовується на зменшення іншого додаткового капіталу, а різниця (якщо сума чергової (останньої) уцінки більше зазначеного перевищення) включається до складу інших витрат.
    5.8.3. Перевищення сум попередніх дооцінок разом з сумою відновлення корисності над сумою зменшення корисності і попередніх уцінок залишкової вартості раніше переоцінених об'єктів нерухомості, що вибули, відображається у складі нерозподіленого прибутку з одночасним зменшенням додаткового капіталу.
   
   5.9. Вибуття активів ІСІ здійснюється шляхом списання їх з балансу у разі вибуття внаслідок продажу або інших причин невідповідності критеріям визнання їх активом.
   5.9.1. Вибуття фінансових інвестицій внаслідок реалізації відображається шляхом віднесення доходу від продажу до складу інших доходів, а балансової вартості реалізованих фінансових інвестицій до складу інших витрат ІСІ.
    5.9.2. Фінансові інвестиції, реєстрація випуску яких анульована (скасована) Державною комісією з цінних паперів та фондового ринку(для фінансових інвестицій в формі цінних паперів) або за рішенням суду, відображаються в бухгалтерському обліку у складі фінансових інвестиції за нульовою вартістю, відповідно до пункту 12 ПБО 12 на підставі інформації, оприлюдненої в порядку, встановленому законодавством. Сума зменшення балансової вартості фінансових інвестицій, в цьому випадку, відображається у складі інших витрат.
    5.9.3. Вибуття об'єктів нерухомості внаслідок реалізації відображається шляхом віднесення доходу від їх продажу до складу інших доходів, а їх залишкової вартості до складу інших витрат.
   
   6. Визначення фінансового результату діяльності ІСІ
   
   6.1. Фінансовий результат основної діяльності ІСІ визначається як алгебраїчна сума іншого операційного доходу, адміністративних та інших операційних витрат.
   6.1.1. Для узагальнення інформації про витрати операційної діяльності за елементами витрат (матеріальні витрати, витрати на оплату праці, відрахування на соціальні заходи, амортизація та інші операційні витрати) можуть використовуватися рахунки 8 класу із щомісячним списанням сальдо рахунків у кореспонденції з рахунками обов’язкового для використання класу 9 «Витрати діяльності». Відображення витрат операційної діяльності (адміністративних та інші операційних витрат) здійснюється з урахуванням вимог щодо складу витрат ІСІ, визначених Положенням про склад і розмір витрат, що відшкодовуються за рахунок активів інституту спільного інвестування, затвердженого відповідним рішенням Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку, згідно Закону України «Про інститути спільного інвестування (пайові та корпоративні інвестиційні фонди)».
   6.1.2. Результат основної діяльності обліковується на субрахунку «Фінансовий результат від основної діяльності» рахунка «Фінансові результати», на якому за кредитом відображується в порядку закриття рахунків сума доходів від іншої операційної діяльності (рахунок «Інший операційний дохід»), за дебетом — сума в порядку закриття рахунків обліку адміністративних витрат та інших операційних витрат (рахунки «Адміністративні витрати», «Інші витрати операційної діяльності»).
   6.1.3. У випадку отримання прибутку від основної діяльності, визначений результат основної діяльності списується з субрахунку «Фінансовий результат від основної діяльності» рахунка «Фінансові результати» у кореспонденції з кредитом субрахунку "Прибуток нерозподілений" рахунка "Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)".
   6.1.4. У випадку отримання збитку від основної діяльності визначений результат основної діяльності списується з субрахунку «Фінансовий результат від основної діяльності» рахунка «Фінансові результати» у кореспонденції з дебетом субрахунку "Непокриті збитки" рахунка "Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)" .
   
   6.2. Результат фінансових операцій визначається на субрахунку «Результат фінансових операцій» рахунка «Фінансові результати», за кредитом якого відображається списання суми в порядку закриття рахунків обліку доходів від участі в капіталі та інших фінансових доходів, за дебетом — списання фінансових витрат з рахунків «Фінансові витрати» та «Втрати від участі в капіталі».
   6.2.1. У випадку отримання прибутку від фінансових операцій, визначений результат фінансових операцій списується з субрахунку «Результат фінансових операцій» рахунка «Фінансові результати» у кореспонденції з кредитом субрахунку "Прибуток нерозподілений" рахунка "Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)".
   6.2.2. У випадку отримання збитку від фінансових операцій, визначений результат фінансових операцій списується з субрахунку «Результат фінансових операцій» рахунка «Фінансові результати» у кореспонденції з дебетом субрахунку "Непокриті збитки" рахунка "Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)".
   
   6.3. Результат іншої звичайної діяльності визначається на субрахунку «Результат від іншої звичайної діяльності» рахунка «Фінансові результати», за кредитом якого відображається списання суми в порядку закриття рахунків обліку доходів від інвестиційної та іншої звичайної діяльності, за дебетом — списання витрат з рахунка «Інші витрати».
   6.3.1.У випадку отримання прибутку від іншої звичайної діяльності, визначений результат іншої звичайної діяльності списується з субрахунку «Результат від іншої звичайної діяльності» рахунка «Фінансові результати» у кореспонденції з кредитом субрахунку "Прибуток нерозподілений" рахунка "Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)".
   6.3.2. У випадку отримання збитку від іншої звичайної діяльності, визначений результат іншої звичайної діяльності списується з субрахунку «Результат від іншої звичайної діяльності» рахунка «Фінансові результати» у кореспонденції з дебетом субрахунку "Непокриті збитки" рахунка "Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)".
   
   7. Розподіл прибутку ІСІ закритого типу
   
   7.1. Відповідно до Закону України «Про інститути спільного інвестування (пайові та корпоративні інвестиційні фонди)» ІСІ закритого типу можуть виплачувати дивіденди. Формування фонду виплати дивідендів, відображається на субрахунку «Прибуток, використаний у звітному періоді» у кореспонденції з субрахунком "Прибуток нерозподілений" рахунка "Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)".
   
   7.2. Розрахунки за нарахованими дивідендами з власникам сертифікатів цінних паперів ІСІ (акціями або інвестиційними сертифікатами), відображаються у розрізі акціонерів або учасників ІСІ на субрахунку «Розрахунки за нарахованими дивідендами» рахунка «Розрахунки з учасниками» у кореспонденції з субрахунком «Прибуток, використаний у звітному періоді».
   
   7.3. Зменшення суми нарахованих дивідендів на суму нарахованого податку з доходів фізичних осіб, або податку, що утримується з доходів нерезидентів відображається у розрізі акціонерів або учасників ІСІ за дебетом субрахунку «Розрахунки за нарахованими дивідендами» в кореспонденції з субрахунком «Розрахунки за податками» рахунку «Розрахунки за податками й платежами».
   
   
   8. Заключні положення
   
   8.1. Зміни та доповнення до цих Методичних рекомендацій приймаються Радою Асоціації та погоджуються в установленому чинним законодавством порядку.
   
   
   
   
   
   
   
   

I.                   Випуск та первинне розміщення цінних паперів ІСІ
№ з/п		Кореспонденція рахунків		Сума	Примітки
	Зміст операції
		Дт	Кт
1. Випуск та первинне розміщення цінних паперів корпоративного ІСІ
1.1.	Реєстрація початкового статутного капіталу, реєстрація випуску акцій	46	40	Сума зареєстрованого початкового статутного капіталу (номінальна вартість акцій)	Здійснюється на підставі зареєстрованого Статуту ВАТ
1.2.	Погашення частки неоплаченого початкового статутного капіталу коштами, які раніше були внесені для формування початкового статутного капіталу на тимчасовий рахунок	31	46	Сума фактично внесених грошових коштів для формування початкового статутного капіталу
1.3.	Остаточна оплата початкового статутного капіталу:
	- грошовими коштами;	30, 31	685/ субрахунки у розрізі засновників	Сума фактично внесених грошових коштів	Перелік активів, за рахунок яких може бути сформований початковий статутний капітал КІФ, визначений ст.10 ЗУ «Про ІСІ
	- цінними паперами;	14, 35		Сума первісної вартості ЦП
	- об’єктами нерухомості	10		Сума первісної вартості об’єктів нерухомості
	Зменшення неоплаченого капіталу при перереєстрації прав власності на акції	685/ субрахунки у розрізі засновників	46	Сума оплати (грошовими коштами або іншими активами) повної номінальної вартості акцій
1.4.	Відображення витрат, пов’язаних з реєстрацією КІФ, випуском акцій:
	- нарахування витрат	84	685	Сума фактично понесених витрат
	- оплата витрат	685	31	Сума фактично оплачених витрат
1.5.	Реєстрація регламенту КІФ, додаткового випуску акцій (збільшення статутного капіталу КІФ)	46	40	Сума додаткового випуску акцій (номінальна вартість акцій)	Здійснюється на підставі зареєстрованого регламенту КІФ, зареєстрованих змін до статуту, свідоцтва про випуск акцій
1.6.	Оплата інвесторами акцій КІФ протягом строку досягнення нормативів діяльності фонду (за номінальною вартістю):
	- отримання заявки від інвестора (резервування пакету акцій)	46/ субрахунки у розрізі інвесторів	46	Сума номінальної вартості акцій, зазначеної в заявці	Здійснюється на підставі заявок інвесторів на придбання акцій
	- отримання грошових коштів в оплату акцій	30, 31	685/ субрахунки у розрізі інвесторів	Сума оплати номінальної вартості акцій інвесторами (або часткової оплати акцій, придбаних у розстрочку інвесторами венчурного КІФ)
	- зменшення суми неоплаченого капіталу при перереєстрації прав власності на акції	685/ субрахунки у розрізі інвесторів	46/ субрахунки у розрізі інвесторів	Сума оплати повної номінальної вартості акцій інвесторами (або повної оплати певної кількості акцій, з придбаних у розстрочку інвесторами венчурного КІФ)
1.7.	Оплата інвесторами акцій КІФ після строку, установленого для досягнення нормативів діяльності ІСІ (за вартістю чистих активів у розрахунку на одну акцію, але не нижче номінальної вартості):				Ст.12 ЗУ «Про інститути спільного інвестування (пайові та корпоративні інвестиційні фонди)»
	- отримання заявки від інвестора (резервування пакету акцій)	46/ субрахунки у розрізі інвесторів	46	Сума номінальної вартості акцій, зазначеної в заявці
	У випадку, якщо чиста вартість активів у розрахунку на одну акцію більша за її номінальну вартість:
	- отримання грошових коштів в оплату акцій	30, 31	685/ субрахунки у розрізі інвесторів	Сума отриманих грошових коштів в оплату акцій
	- зменшення суми неоплаченого капіталу (при перереєстрації прав власності на акції) (в частині номінальної вартості)	685/ субрахунки у розрізі інвесторів	46/ субрахунки у розрізі інвесторів	Сума номінальної вартості повністю оплачених акцій
	- збільшення суми додаткового капіталу (при перереєстрації прав власності на акції) (в частині емісійного доходу)		421	Сума перевищення чистої вартості активів в розрахунку на одну повністю оплачену акцію над номінальною вартістю акції (або в розрахунку на одну повністю оплачену акцію над номінальною вартістю акції з числа придбаних у розстрочку інвесторами венчурного КІФ)
2. Випуск та первинне розміщення цінних паперів пайового ІСІ
2.1.	Реєстрація регламенту ПІФ, проспекту емісії інвестиційних сертифікатів, реєстрація випуску інвестиційних сертифікатів	46	41	Сума зареєстрованої емісії інвестиційних сертифікатів	Здійснюється на підставі регламенту ПІФ, свідоцтва про випуск інвестиційних сертифікатів
2.2.	Нарахування витрат, пов’язаних з реєстрацією ПІФ та випуском ІС, понесених КУА	84	685	Сума документально підтверджених витрат
2.3.	Оплата інвесторами інвестиційних сертифікатів ПІФ протягом строку установленого для досягнення нормативів діяльності ІСІ (за номінальною вартістю):
	- отримання заявки від інвестора (резервування пакету інвестиційних сертифікатів)	46/ субрахунки у розрізі інвесторів	46	Сума номінальної вартості інвестиційних сертифікатів, зазначеної в заявці	Здійснюється на підставі заявок інвесторів на придбання інвестиційних сертифікатів
	- отримання грошових коштів в оплату інвестиційних сертифікатів	30, 31	685/ субрахунки у розрізі інвесторів	Сума фактичної оплати інвестиційних сертифікатів інвесторами (або часткової оплати інвестиційних сертифікатів, придбаних у розстрочку інвесторами венчурного ПІФ)
	- зменшення суми неоплаченого капіталу (при перереєстрації прав власності на інвестиційні сертифікати)	685/ субрахунки у розрізі інвесторів	46/ субрахунки у розрізі інвесторів	Сума номінальної вартості повністю оплачених інвестиційних сертифікатів інвесторами (або номінальної вартості повністю оплачених інвестиційних сертифікатів з числа придбаних у розстрочку інвесторами венчурного ПІФ)
2.4.	Оплата інвесторами інвестиційних сертифікатів ПІФ після досягнення нормативів діяльності фонду (за вартістю чистих активів у розрахунку на один інвестиційний сертифікат)
	- отримання заявки від інвестора (резервування пакету інвестиційних сертифікатів)	46/ субрахунки у розрізі інвесторів	46	Сума номінальної вартості інвестиційних сертифікатів, зазначеної в заявці	Здійснюється на підставі заявок інвесторів на придбання інвестиційних сертифікатів
	У випадку, якщо чиста вартість активів у розрахунку на один інвестиційний сертифікат більша за його номінальну вартість:
	- отримання грошових коштів в оплату інвестиційних сертифікатів	30, 31	685/ субрахунки у розрізі інвесторів	Сума фактичної оплати інвестиційних сертифікатів інвесторами (або часткової оплати інвестиційних сертифікатів, придбаних у розстрочку інвесторами венчурного ПІФ)
	- зменшення суми неоплаченого капіталу (при перереєстрації прав власності на інвестиційні сертифікати)	685/ субрахунки у розрізі інвесторів	46/ субрахунки у розрізі інвесторів	Сума номінальної вартості повністю оплачених інвестиційних сертифікатів інвесторами (або номінальної вартості повністю оплачених інвестиційних сертифікатів, з числа придбаних у розстрочку інвесторами венчурного ПІФ)
	- збільшення суми додаткового капіталу (при перереєстрації прав власності на інвестиційні сертифікати)		425	Сума перевищення чистої вартості активів в розрахунку на один повністю оплачений інвестиційний сертифікат над його номінальною вартістю (або номінальною вартістю повністю оплачених інвестиційних сертифікатів, з числа придбаних у розстрочку інвесторами венчурного ПІФ)
	У випадку, якщо чиста вартість активів у розрахунку на один інвестиційний сертифікат менша за його номінальну вартість:
	- отримання грошових коштів в оплату інвестиційних сертифікатів	30, 31	685/ субрахунки у розрізі інвесторів	Сума фактичної оплати інвестиційних сертифікатів інвесторами (або часткової оплати інвестиційних сертифікатів, придбаних у розстрочку інвесторами венчурного ПІФ)
	- зменшення суми неоплаченого капіталу (при перереєстрації прав власності на інвестиційні сертифікати)	685/ субрахунки у розрізі інвесторів	46/ субрахунки у розрізі інвесторів	Сума чистої вартості активів в розрахунку на один повністю оплачений інвестиційний сертифікат
				(або чистої вартості активів в розрахунку на один повністю оплачений інвестиційний сертифікат з числа придбаних у розстрочку інвесторами венчурного ПІФ)
	- віднесення різниці між номінальною вартістю та чистою вартістю активів в розрахунку на один повністю оплачений інвестиційний сертифікат:			Сума перевищення номінальної вартості повністю оплаченого інвестиційного сертифікату над чистою вартістю активів в розрахунку на один повністю оплачений інвестиційний сертифікат (або над чистою вартістю активів в розрахунку на один повністю оплачений інвестиційний сертифікат з числа придбаних у розстрочку інвесторами венчурного ПІФ)
	-          на зменшення емісійного доходу (за наявності додаткового капіталу);
	-          на непокриті збитки фонду
		425
		442
ІІ. Викуп ЦІННИХ ПАПЕРІВ ісі (акцій АБО інвестиційних сертифікатів)
№ з/п		Кореспонденція рахунків		Сума	Примітки
	Зміст операції
		Дт	Кт
1	Отримані цінні папери ІСІ, які викуповуються	451 (453)	672	Сума чистої вартості активів в розрахунку на одну акцію (інвестиційний сертифікат) на дату отримання заявки	В дужках наведені рахунки для обліку операції з інвестиційними сертифікатами
2	Оплата викуплених цінних паперів ІСІ	672	30, 31
ІІІ. Вторинне розміщення раніше викуплених акцій (інвестиційних сертифікатів) ІСІ
№ з/п		Кореспонденція рахунків		Сума	Примітки
	Зміст операції
		Дт	Кт
1	У випадку перевищення чистої вартості активів у розрахунку на одну акцію (інвестиційний сертифікат) на дату розміщення над ціною викупу акції (інвестиційного сертифікату)				В дужках наведені рахунки для обліку операції з інвестиційними сертифікатами
	- отримання заявки від інвестора	451/ субрахунки у розрізі інвесторів	451	Сума балансової вартості акцій (інвестиційних сертифікатів), що розміщуються	На дату отримання заявки
		(453/ субрахунки у розрізі інвесторів)			(балансова вартість раніше викуплених цінних паперів ІСІ, що розміщуються, розраховується в залежності від методу, встановленого обліковою політикою фонду)
			-453
	- отримання грошових коштів в оплату акцій (інвестиційних сертифікатів)	30, 31	685/ субрахунки у розрізі інвесторів	Сума грошових коштів, фактично отриманих в оплату пакету акцій (інвестиційних сертифікатів), що розміщуються (або сума часткової оплати акцій (інвестиційних сертифікатів), придбаних у розстрочку, інвесторами венчурного ІСІ)
	- зменшення суми вилученого капіталу (при перереєстрації прав власності на акції (інвестиційні сертифікати)	685/ субрахунки у розрізі інвесторів	451/ субрахунки у розрізі інвесторів	Сума балансової вартості повністю оплачених акцій (інвестиційних сертифікатів), що розміщуються (або повністю оплачених акцій (інвестиційних сертифікатів), з числа придбаних у розстрочку інвесторами венчурного ІСІ)
			(453/ субрахунки у розрізі інвесторів)
	- збільшення суми додаткового капіталу (при перереєстрації прав власності на акції (інвестиційні сертифікати)		421 (425)	Сума перевищення чистої вартості активів в розрахунку на повністю оплачені акції (інвестиційні сертифікати) на дату розміщення (дату отримання заявки) над їх балансовою вартістю (або над балансовою вартістю повністю оплачених акції (інвестиційних сертифікатів) з числа придбаних у розстрочку інвесторами венчурного ІСІ)
2	У випадку, якщо чиста вартість активів у розрахунку на одну акцію (інвестиційний сертифікат) на дату розміщення менша за ціну попереднього викупу акції (інвестиційного сертифікату)				В дужках наведені рахунки для обліку операції з інвестиційними сертифікатами
	- отримання заявки від інвестора	451/ субрахунки у розрізі інвесторів	451	Сума балансової вартості акцій (інвестиційних сертифікатів), що розміщуються	На дату отримання заявки
		(453/ субрахунки у розрізі інвесторів)			(балансова вартість викуплених цінних паперів ІСІ розраховується в залежності від методу, встановленого обліковою політикою фонду)
			-453
	- отримання грошових коштів в оплату акцій (інвестиційних сертифікатів)	30, 31	685/ субрахунки у розрізі інвесторів	Сума грошових коштів, фактично отриманих в оплату акцій (інвестиційних сертифікатів), що розміщуються (або сума часткової оплати акцій (інвестиційних сертифікатів), придбаних у розстрочку, інвесторами венчурного ІСІ)
	- зменшення суми вилученого капіталу (при перереєстрації прав власності на акції (інвестиційні сертифікати)	685/ субрахунки у розрізі інвесторів	451/ субрахунки у розрізі інвесторів	Сума чистої вартості активів в розрахунку на одну акцію (інвестиційний сертифікат) на дату отримання заявки (або сума повної оплати чистої вартості активів в розрахунку на одну акцію (інвестиційний сертифікат) з числа придбаних у розстрочку, інвесторами венчурного ІСІ)
	- віднесення різниці між ціною викупу та чистою вартістю активів в розрахунку на одну акцію (інвестиційний сертифікат):		(453/ субрахунки у розрізі інвесторів)	Сума перевищення балансової вартості над чистою вартістю активів в розрахунку на одну акцію (інвестиційний сертифікат), що розміщуються на дату отримання заявки
	-          на зменшення емісійного доходу (за наявності додаткового капіталу);
	-          на непокриті збитки фонду
		421 (425)
		442
IV. Інвестиційні операції ІСІ
№ з/п		Кореспонденція рахунків		Сума	Примітки
	Зміст операції
		Дт	Кт
1. Придбання активів ІСІ
1.1.	Оплата активів у разі придбання на умовах попередньої оплати	371	311, 312	Сума фактично перерахованих грошових коштів
1.2.	Відображення податкового кредиту з ПДВ у вартості придбаних на умовах попередньої оплати активів (об’єктів нерухомості)	641	644	Сума податкового кредиту з ПДВ	У випадку реєстрації КІФ або КУА ПІФ платником ПДВ
1.3.	Відображення первісної вартості придбаних фінансових інвестицій	14, 35	685	Сума вартості на підставі відповідних договорів	Дата набуття прав власності на об’єкти фінансових інвестицій
1.4.	Відображення вартості придбання об’єктів нерухомості	15	685	Сума вартості на підставі відповідних договорів
1.5.	Відображення розрахунків з податкового кредиту з ПДВ у вартості придбаних об’єктів нерухомості (у разі придбання на умовах попередньої оплати)	644	685	Сума податкового кредиту з ПДВ	У випадку реєстрації КІФ або КУА ПІФ платником ПДВ
	або податкового кредиту з ПДВ у вартості придбаних об’єктів нерухомості у разі придбання на умовах наступної оплати
		641	685
1.6.	Відображення витрат, пов’язаних з придбанням активів	15, 14, 35	685	Сума фактично здійснених витрат	Склад витрат визначається відповідно до П(С)БО 12 «Фінансові інвестиції», П(С)БО 7 «Основні засоби»
1.7.	Відображення податкового кредиту з ПДВ у сумі витрат, пов’язаних з придбанням активів	641	685	Сума податкового кредиту з ПДВ	У випадку реєстрації КІФ або КУА ПІФ платником ПДВ
1.8.	Оплата активів у разі придбання на умовах наступної оплати:	685	311, 312	Сума повної або часткової вартості придбаних активів
1.9.	Взаємозалік заборгованості у разі придбання активів на умовах попередньої оплати	685	371	Сума повної або часткової вартості придбаних активів
1.10.	Відображення первісної вартості об’єктів нерухомості	10	15	Сума первісної вартості об’єктів нерухомості	Первісна вартість визначається відповідно до П(С)БО 7 «Основні засоби»
1.11.	Розміщення грошових коштів на депозитних рахунках	313, 314	311,312	Сума фактично розміщених грошових коштів
1.12.	Надання позики	183, 377	311	Фактично перерахована сума позики	У випадку надання позик венчурними фондами відповідно до ст.34 ЗУ «Про інститути спільного інвестування (пайові та корпоративні інвестиційні фонди)», п.4.3 Положення по склад та розмір витрат (затв. рішенням ДКЦПФР №12 від 11.01.02 р.)
2. Утримання активів ІСІ
2.1.Отримання пасивних доходів:
2.1.1.	Відсотки за борговими ЦП:
	- нарахування доходу	373	732	Сума доходу, нарахованого відповідно до умов обігу боргових ЦП
	- зарахування грошових коштів	311,312	373	Сума фактично отриманих грошових коштів
2.1.2.	Відсотки за банківськими депозитами:
	- нарахування доходу	373	732	Сума доходу, нарахованого відповідно до умов депозитного договору
	- зарахування грошових коштів	311,312	373	Сума фактично отриманих грошових коштів
2.1.3.	Дивіденди:
	- нарахування доходу	373	731	Сума нарахованих дивідендів, визначена на дату початку сплати дивідендів емітентом корпоративних прав.	Нарахування не здійснюється, якщо ці дивіденди вже були визнані у попередньому періоді при переоцінці інвестиції, які обліковуються за методом участі в капіталі (див п.2.2.3 цих рекомендацій)
	- отримання дивідендів	311,312	373	Сума фактично отриманих дивідендів
2.1.4.	Відсотки за договорами позики:
	- нарахування доходу	373	732	Сума доходу відповідно до умов договору позики	У випадку надання позик венчурними фондами відповідно до ст.34 ЗУ «Про інститути спільного інвестування (пайові та корпоративні інвестиційні фонди)», п.4.3 Положення по склад та розмір витрат (затв. рішенням ДКЦПФР №12 від 11.01.02 р.)
	- зарахування грошових коштів	311,312	373	Сума фактично отриманих грошових коштів
2.1.5.	Доход від оренди об’єктів нерухомості:
	- нарахування доходу від оренди	377	713	Сума доходу, нарахованого відповідно до умов договору операційної оренди
	- нарахування податкових зобов’язань з ПДВ у сумі орендної плати	713	641	Сума податкових зобов’язань з ПДВ	У випадку якщо КІФ або КУА ПІФ є платником ПДВ
	- отримання орендної плати	30, 31	377	Сума фактично отриманих грошових коштів
2.2. Переоцінка фінансових інвестицій:
2.2.1.	Дооцінка фінансових інвестицій (крім інвестицій, що утримуються до їх погашення або обліковуються за методом участі в капіталі)	14, 35	746	Сума збільшення балансової вартості фінансових інвестицій
	Уцінка фінансових інвестицій (крім інвестицій, що утримуються до погашення або обліковуються за методом участі в капіталі)	975	14, 35	Сума зменшення балансової вартості фінансових інвестицій
2.2.2.	Дооцінка фінансових інвестицій, що утримуються до їх погашення	14, 35	733	Збільшення балансової вартості фінансових інвестицій на суму амортизації дисконту, який виникає при придбанні фінансової інвестиції	Розраховується у порядку, визначеному П(С)БО 12 «Фінансові інвестиції», водночас з нарахуванням доходу (відсотка) від фінансових інвестицій
	Уцінка фінансових інвестицій, що утримуються до їх погашення	952	14, 35	Зменшення балансової вартості фінансових інвестицій на суму амортизації премії, яка виникає при придбанні фінансової інвестиції	Розраховується у порядку, визначеному П(С)БО 12 «Фінансові інвестиції», водночас з нарахуванням доходу (відсотка) від фінансових інвестицій
	Дооцінка довгострокових фінансових інвестицій, які обліковуються за методом участі в капіталі	141	721	Збільшення балансової вартості фінансових інвестицій на суму частки в чистому прибутку об’єкта інвестування	Розраховується у порядку, визначеному П(С)БО 12 «Фінансові інвестиції»
2.2.3.		141	422, 425	Збільшення балансової вартості фінансових інвестицій на суму частки у збільшенні чистих активів об’єкта інвестування (крім змін за рахунок чистого прибутку)
		373	141	Зменшення балансової вартості фінансових інвестицій на суму визнаних дивідендів
				Операція «сторно» на суму визнаних дивідендів здійснюється у випадку, коли нарахування визнаних за цією інвестицію дивідендів вже відбулося у попередньому періоді	(див.п.2.1.3 рекомендацій)
	Уцінка довгострокових фінансових інвестицій, які обліковуються за методом участі в капіталі	961	141	Зменшення балансової вартості фінансових інвестицій на суму частки у збитку об’єкта інвестування	Розраховується у порядку, визначеному П(С)БО 12 «Фінансові інвестиції»
		422, 425, 441, 442	141	Зменшення балансової вартості фінансових інвестицій на суму частки у зменшенні чистих активів об’єкта інвестування
2.3. Переоцінка монетарних активів та зобов’язань в іноземній валюті (неопераційні курсові різниці)
2.3.1.	Збільшення курсової вартості грошових коштів на поточному і депозитних рахунках та еквівалентів грошових коштів в іноземній валюті	312, 314, 351	744	Сума курсової різниці
	Зменшення курсової вартості грошових коштів на поточному і депозитних рахунках та еквівалентів грошових коштів в іноземній валюті	974	312, 314, 351	Сума курсової різниці
2.3.2.	Збільшення дебіторської заборгованості в іноземній валюті	377	744	Сума курсової різниці
	Зменшення дебіторської заборгованості в іноземній валюті	974	377	Сума курсової різниці
2.3.3.	Збільшення кредиторської заборгованості в іноземній валюті	974	685	Сума курсової різниці
	Зменшення кредиторської заборгованості в іноземній валюті	685	744	Сума курсової різниці
2.4.Операції, пов’язані з утриманням об’єктів нерухомості
2.4.1.	Нарахування амортизації (зносу) об’єктів нерухомості	831	131	Сума зносу (амортизації)	Сума зносу (амортизації) розраховується в залежності від методу, встановленого обліковою політикою фонду
	Нарахування інших витрат, пов’язаних з утриманням об’єктів нерухомості (послуги сторонніх організацій, комунальні послуги тощо)	84	685	Сума фактично здійснених витрат
2.4.2.	Переоцінка об’єктів нерухомості:
	Первісна переоцінка об’єктів нерухомості
	Дооцінка об’єктів нерухомості	10	13	Сума дооцінки зносу
		10	423	Сума дооцінки залишкової вартості
	Уцінка об’єктів нерухомості	13	10	Сума уцінки зносу
		975	10	Сума уцінки залишкової вартості
	Переоцінка за умов наявності результатів попередніх переоцінок
	Дооцінка об’єктів нерухомості	10	13	Сума дооцінки зносу
		10	423, 746	Сума дооцінки залишкової вартості
	Уцінка об’єктів нерухомості	13	10	Сума уцінки зносу
		423, 975	10	Сума уцінки залишкової вартості
3.Вибуття активів
3.1.	Вибуття фінансових інвестицій внаслідок реалізації:
	- дохід від реалізації фінансових інвестицій	377	741	Ціна реалізації відповідно до умов договору
	- балансова вартість реалізованих фінансових інвестицій	971	14, 351, 352	Балансова вартість реалізованих фінансових інвестицій	Балансова вартість реалізованих фінансових інвестицій розраховується в залежності від методу, встановленого обліковою політикою фонду
3.2	Вибуття фінансових інвестицій внаслідок неможливості визнання їх активами	976	14,35	Балансова вартість фінансових інвестицій
3.3	Вибуття об’єктів нерухомості внаслідок реалізації:
	- нарахування доходу від реалізації об’єктів нерухомості	377	742	Ціна реалізації відповідно до умов договору
	- нарахування податкових зобов’язань з ПДВ	742	641	Сума податкових зобов’язань з ПДВ	У випадку якщо КІФ або КУА ПІФ є платником ПДВ
	- балансова вартість реалізованих об’єктів нерухомості	13	10	Сума нарахованого зносу
		972	10	Сума залишкової вартості
3.4.	Повернення позики	311	183, 377	Фактично повернена сума позики	У випадку надання позик венчурними фондами відповідно до ст.34 ЗУ «Про інститути спільного інвестування (пайові та корпоративні інвестиційні фонди)», п.4.3 Положення по склад та розмір витрат (затв. рішенням ДКЦПФР №12 від 11.01.02 р.)
V. Визначення фінансового результату діяльності ІСІ
№ з/п		Кореспонденція рахунків		Сума	Примітки
	Зміст операції
		Дт	Кт
1. Результат основної діяльності
1.1.	Нарахування витрат на оплату праці членам Спостережної ради	81	685	Сума нарахованої винагороди
	Віднесення витрат на оплату праці членам Спостережної ради до адміністративних витрат	92	81	Сума нарахованої винагороди
	Нарахування на соціальне страхування від фонду оплати праці членів Спостережної ради	82	65	Сума внесків на соціальне страхування
	Віднесення витрат на соціальне страхування до адміністративних витрат	92	82	Сума внесків на соціальне страхування
1.2.	Віднесення суми амортизації об’єктів нерухомості до адміністративних витрат	92	831	Сума нарахованої амортизації
1.3.	Віднесення витрат, пов’язаних з реєстрацією ІСІ, випуском цінних паперів ІСІ	92	84	Сума фактично понесених витрат
1.4.	Нарахування винагороди особам, що обслуговують ІСІ (КУА, зберігач, оцінювач майна, аудитор, реєстратор тощо)	84	631	Сума нарахованої винагороди
1.5.	Витрати на розрахунково-касове обслуговування	84	311	Сума фактично понесених витрат
1.6.	Витрати на винагороду торговця цінними паперами	84	631	Сума витрат на винагороду торговця цінними паперами в операціях з продажу активів
1.7.	Інші витрати, пов’язані із забезпеченням діяльності ІСІ	84	631	Сума витрат
1.8.	Віднесення інших операційних витрат до адміністративних витрат	92	84	Загальна сума витрат
1.9.	Віднесення адміністративних витрат до результатів основної діяльності	791	92	Загальна сума витрат
1.10.	Віднесення доходу від операційної оренди до результатів основної діяльності	713	791	Сума доходу за договором оренди за вирахуванням податкових зобов’язань з ПДВ
1.11.	Віднесення результату основної діяльності до:
	- нерозподіленого прибутку	791	441	Сума отриманого прибутку
	- непокритих збитків	442	791	Сума отриманого збитку
2.      Результат фінансових операцій
2.1.	Віднесення суми доходу від участі в капіталі до результатів фінансових операцій	721	792	Сума нарахованого доходу
2.2.	Віднесення суми втрат від участі в капіталі до результатів фінансових операцій	792	961	Сума нарахованих втрат
2.3.	Віднесення суми пасивних доходів від володіння фінансовими інвестиціями до результатів фінансових операцій	73	792	Сума нарахованого доходу
2.4.	Віднесення результату фінансових операцій до:
	- нерозподіленого прибутку	792	441	Сума отриманого прибутку
	- непокритих збитків	442	792	Сума отриманого збитку
3. Результат іншої звичайної діяльності
3.1.	Віднесення суми доходу від реалізації активів до результатів іншої звичайної діяльності	741, 742	793	Сума нарахованого доходу
3.2.	Віднесення собівартості реалізованих активів до результатів іншої звичайної діяльності	793	971, 972	Сума визначеної собівартості
3.3	Віднесення суми дооцінки вартості активів до результатів іншої звичайної діяльності	746	793	Сума нарахованого доходу від дооцінки
3.4	Віднесення суми уцінки вартості активів до результатів іншої звичайної діяльності	793	975	Сума втрат від уцінки
3.5	Віднесення суми доходу від курсової різниці до результатів іншої звичайної діяльності	744	793	Сума курсових різниць	За активами в іноземній валюті
3.6	Віднесення суми втрат від курсової різниці до результатів іншої звичайної діяльності	793	974
3.7	Віднесення результату іншої звичайної діяльності до:
	- нерозподіленого прибутку	793	441	Сума отриманого прибутку
	- непокритих збитків	442	793	Сума отриманого збитку
VI. Розподіл прибутку ІСІ закритого типу
№ з/п		Кореспонденція рахунків		Сума	Примітки
	Зміст операції
		Дт	Кт
1	Формування фонду виплати дивідендів за цінними паперами ІСІ (акціями або інвестиційними сертифікатами)	441	443	Сума нарахованих дивідендів	На дату рішення про розподіл прибутку (протокол зборів акціонерів КІФ, спостережної ради ПІФ)
2	Нарахування суми дивідендів акціонерами (учасникам) ІСІ	443	671/ субрахунки у розрізі акціонерів	Сума нарахованих кожному акціонеру (учаснику) дивідендів
			(учасників)
3	Нарахування податку з доходів фізичних осіб	671/ субрахунки у розрізі акціонерів	641	Сума податку з доходів фізичної особи – платника податку	При виплаті дивідендів фізичним особам – акціонерам (учасникам) ІСІ. Розраховується відповідно до ЗУ «Про податок з доходів фізичних осіб»,
		(учасників)
4	Нарахування податку з доходів нерезидентів - юридичних осіб (або суб‘єктів господарської діяльності, що не мають статусу юридичної особи)	671/ субрахунки у розрізі акціонерів	641	Сума податку з доходів нерезидента - юридичної особи (або суб‘єкта господарської діяльності, що не має статусу юридичної особи)	Розраховується відповідно до ст. 13 ЗУ «Про оподаткування прибутку підприємств»
		(учасників)
5	Сторнування нарахованого податку з доходів фізичних осіб у разі прийняття рішення про реінвестування дивідендів			Сума податку з доходів фізичної особи – платника податку	Операція «сторно».
					У випадку, передбаченому п.п. 4.3.17. ЗУ «Про податок з доходів фізичних осіб»
6	Реінвестування дивідендів	671/ субрахунки у розрізі акціонерів	46	Бухгалтерські проведення здійснюються в порядку, визначеному п.п.1.7 ,2.4. Розділу І цих Методичних рекомендацій	Реінвестування дивідендів
		(учасників)
7	Виплата дивідендів акціонерам (учасникам) ІСІ	671/ субрахунки у розрізі акціонерів	311, 301	Сума дивідендів, належних до сплати
		(учасників)
8	Перерахування до бюджету податку з доходів фізичних осіб, податку з доходів нерезидентів-юридичних осіб	641	311	Сума податку з доходів фізичних осіб, податку з доходів нерезидентів-юридичних осіб	Перераховується до або одночасно з виплатою дивідендів

Назва статті Балансу	Код рядка	Джерело інформації для формування статті
АКТИВ
I. Необоротні активи
Основні засоби:
Залишкова вартість	30	Різниця між первісною вартістю та сумою зносу(рядок 031 мінус рядок 032)
Первісна вартість	31	Сума дебетових сальдо відповідних субрахунків рахунку 10 «Основні засоби»
Знос	32	Сума кредитових сальдо відповідних субрахунків рахунку 131 «Знос основних засобів»
Довгострокові фінансові інвестиції:
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств	40	Сума дебетових сальдо відповідних аналітичних рахунків субрахунку 141 «Інвестиції пов'язаним сторонам за методом обліку участі
		в капіталі»
інші фінансові інвестиції	45	Сума дебетових сальдо відповідних аналітичних рахунків субрахунків 142 «Інші інвестиції пов'язаним сторонам» та 143 «Інвестиції непов'язаним сторонам»
Довгострокова дебіторська заборгованість	50	Сума дебетових сальдо відповідних аналітичних рахунків субрахунку 163 «Інша дебіторська заборгованість»
II. Оборотні активи
Дебіторська заборгованість за розрахунками:
за виданими авансами	180	Сума дебетових сальдо відповідних аналітичних рахунків субрахунку 371 «Розрахунки за виданими авансами»
з нарахованих доходів	190	Сума дебетових сальдо відповідних аналітичних рахунків субрахунку 373 «Розрахунки за нарахованими доходами»
Інша поточна дебіторська заборгованість	210	Сума дебетових сальдо відповідних аналітичних рахунків субрахунку 377 «Розрахунки з іншими дебіторами»
Поточні фінансові інвестиції	220	Сума дебетових сальдо відповідних аналітичних рахунків субрахунку 352 «Інші поточні фінансові інвестиції»
Грошові кошти та їх еквіваленти:
в національній валюті	230	Сума дебетових сальдо субрахунку 311 «Поточні рахунки в національній валюті» та відповідних аналітичних рахунків субрахунку 313 «Інші рахунки в банку в національній валюті»
в іноземній валюті	240	Сума дебетових сальдо відповідних аналітичних рахунків субрахунку 312 «Поточні рахунки в іноземній валюті» та субрахунку 314 «Інші рахунки в банку в іноземній валюті»
ПАСИВ
I. Власний капітал
Статутний капітал	300	Кредитове сальдо рахунку 40 «Статутний капітал»
Пайовий капітал	310	Кредитове сальдо рахунку 41 «Пайовий капітал»
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	350	Кредитове сальдо субрахунку 441 «Прибуток нерозподілений» (дебетове сальдо субрахунку 442 «Непокриті збитки»)
Неоплачений капітал	360	Дебетове сальдо рахунку 46 «Неоплачений капітал»
IV. Поточні зобов'язання
Поточні зобов'язання за розрахунками:
з одержаних авансів	540	Сума кредитових сальдо відповідних аналітичних рахунків субрахунку 681 «Розрахунки за авансами одержаними»
Інші поточні зобов'язання	610	Сума кредитових сальдо відповідних аналітичних рахунків субрахунку 685 «Розрахунки з іншими кредиторами»

Найменування показника	Код рядка	Джерело інформації для формування показника
Інші операційні доходи	60	Сума кредитових оборотів відповідних субрахунків рахунку 71 «Інший операційний дохід»
Адміністративні витрати	70	Сума дебетових оборотів відповідних субрахунків за видами витрат рахунку 92 «Адміністративні витрати»
Інші операційні витрати	90	Сума дебетових оборотів відповідних субрахунків рахунку 94 «Інші витрати операційної діяльності»
Доход від участі в капіталі	110	Сума кредитових оборотів відповідних субрахунків рахунку 72 «Дохід від участі в капіталі»
Інші фінансові доходи	120	Сума кредитових оборотів відповідних субрахунків рахунку 73 «Інші фінансові доходи»
Інші доходи	130	Сума кредитових оборотів відповідних субрахунків рахунку 74 «Інші доходи»
Фінансові витрати	140	Сума дебетових оборотів відповідних субрахунків рахунку 95 «Фінансові витрати»
Втрати від участі в капіталі	150	Сума дебетових оборотів відповідних субрахунків рахунку 96 «Втрати від участі в капіталі»
Інші витрати	160	Сума дебетових оборотів відповідних субрахунків рахунку 97 «Інші витрати»

Найменування показника	Код рядка	Джерело інформації для формування показника
Витрати на оплату праці	240	Сума дебетових оборотів відповідних субрахунків рахунку 81 «Витрати на оплату праці»
Відрахування на соціальні заходи	250	Сума дебетових оборотів відповідних субрахунків рахунку 82 «Відрахування на соціальні заходи»
Амортизація	260	Сума дебетових оборотів відповідних субрахунків рахунку 83 «Амортизація»
Інші операційні витрати	270	Сума дебетових оборотів відповідних субрахунків за видами витрат рахунку 84 «Інші операційні витрати»