Разъясняет налоговая служба Украины Единый налог для субъектов малого предпримательства - юридических лиц (упрощенная система налогообложения)
    
   
Условия и порядок перехода на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности

   
   Какой срок подачи заявления для перехода на упрощенную систему налогообложения ЮЛ, которые приняли решение уплачивать ЕН с 1 января 2012 года?
   
   Полный ответ: Подпунктом "г" пункта 5 раздела II "Заключительные и переходные положения" Закона Украины от 4 ноября 2011 года N 4014-VI определено, в частности, что, субъекты хозяйствования (юридические лица), которые были плательщиками единого налога в соответствии с Указом Президента Украины от 3 июля 1998 года N 727/98 "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства" с изменениями и дополнениями, а также юридические лица, которые были плательщиками других налогов и сборов, установленных Налоговым кодексом Украины от 2 декабря 2010 года N2755-VI с изменениями и дополнениями (далее - НКУ), и приняли решение с 1 января 2012 года перейти на упрощенную систему налогообложения согласно нормам этого Закона и соответствующие требованиям статьи 291 НКУ, подают соответствующее заявление не позднее 25 января 2012 года. Для определения объема дохода, дающего право на применение упрощенной системы налогообложения в 2012 году субъектами хозяйствования, которые не были плательщиками единого налога, доход от осуществления хозяйственной деятельности, полученный в 2011 году, пересчитывается с учетом норм статьи 292 НКУ.
   
   Какие критерии предусмотрены для ЮЛ, которые выбирают упрощенную систему налогообложения?
   
   Полный ответ: Согласно п. 291.4 ст. 291 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года N 2755-VI с изменениями и дополнениями четвертая группа - юридические лица - субъекты хозяйствования любой организационно-правовой формы, которые в течение календарного года соответствуют совокупности следующих критериев: среднесписочная численность работников не превышает 50 лиц, объем дохода не превышает 5 000 000 гривен.
   
   
Перечень налогов и сборов, от уплаты которых освобождаются юридические лица - плательщики единого налога

   
   От начисления, уплаты и представления налоговой отчетности по каким налогам и сборам освобождаются плательщики ЕН - ЮЛ?
   
   Полный ответ: Согласно п. 297.1 ст. 297 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года N2755-VI с изменениями и дополнениями (далее - НКУ) плательщики единого налога - юридические лица освобождаются от обязанности начисления, уплаты и представления налоговой отчетности по таким налогам и сборам: налога на прибыль предприятий; налога на добавленную стоимость с операций по поставке товаров, работ и услуг, место поставки которых находится на таможенной территории Украины, кроме налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в частности, юридическими лицами, которые выбрали ставку единого налога, определенную подпунктом 1 пункта 293.3 ст. 293 НКУ; земельного налога, кроме земельного налога за земельные участки, не используемые ими для осуществления хозяйственной деятельности; сбора за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности; сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства. Начисление, уплата и представление отчетности по налогам и сборам кроме названных в п. 297.1 ст.297 НКУ, осуществляются плательщиками единого налога в порядке и размерах, установленных НКУ. В случае ввоза товаров на таможенную территорию Украины налоги и сборы и таможенные платежи уплачиваются плательщиком единого налога на общих основаниях в соответствии с законом (п.297.2 ст.297 НКУ). Плательщик единого налога выполняет предусмотренные НКУ функции налогового агента при начислении (выплате, предоставлении) облагаемых налогом на доходы физических лиц доходов в пользу физического лица, находящегося с ним в трудовых или гражданско-правовых отношениях (п.297.3 ст.297 НКУ).
   
   
Ограничения отностительно применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности

   
   Какие ЮЛ не могут быть плательщиками ЕН?
   
   Полный ответ: Согласно п. 291.5 ст. 291 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года N2755-VI с изменениями и дополнениями (далее - НКУ) не могут быть плательщиками единого налога: субъекты хозяйствования (юридические лица), которые осуществляют: 1) деятельность по организации, проведению азартных игр; 2) обмен иностранной валюты; 3) производство, экспорт, импорт, продажу подакцизных товаров (кроме розничной продажи горюче-смазочных материалов в емкостях до 20 литров и деятельности физических лиц, связанной с розничной продажей пива и столовых вин); 4) добычу , производство, реализацию драгоценных металлов и драгоценных камней, в том числе органогенного образования; 5) добычу, реализацию полезных ископаемых; 6) деятельность в сфере финансового посредничества, кроме деятельности в сфере страхования, осуществляемой страховыми агентами, определенными Законом Украины "О страховании" , сюрвейерами, аварийными комиссарами и аджастерами, определенных разделом III НКУ; 7) деятельность по управлению предприятиями; 8) деятельность по предоставлению услуг почты и связи; 9) деятельность по продаже предметов искусства и антиквариата, деятельность по организации торгов (аукционов) изделиями искусства, предметами коллекционирования или антиквариата; 10) деятельность по организации, проведению гастрольных мероприятий (пп.291.5.1 п.291.5 ст.291 НКУ). Также, не могут быть плательщиками единого налога: страховые (перестраховочные) брокеры, банки, кредитные союзы, ломбарды, лизинговые компании, доверительные общества, страховые компании, учреждения накопительного пенсионного обеспечения, инвестиционные фонды и компании, другие финансовые учреждения, определенные законом; регистраторы ценных бумаг (пп.291.5.4 п.291.5 ст.291 НКУ); субъекты хозяйствования, в уставном капитале которых совокупность долей, принадлежащих юридическим лицам, не являющихся плательщиками единого налога, равна или превышает 25 процентов (пп.291.5. 5 п.291.5 ст.291 НКУ); представительства, филиалы, отделения и другие обособленные подразделения юридического лица, не являющегося плательщиком единого налога (пп.291.5.6 п.291.5 ст.291 НКУ), юридические лица - нерезиденты (пп. 291.5.7 п.291.5 ст.291 НКУ); субъекты хозяйствования, которые на день подачи заявления о регистрации плательщиком единого налога имеют налоговый долг, кроме безнадежного налогового долга, возникшего вследствие действий обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств) ( пп.291.5.8 п.291.5 ст.291 НКУ).
   
   Может ЮЛ - плательщик единого налога находиться на упрощенной системе налогообложения в случае аннулирования регистрации плательщика налога на добавленную стоимость?
   
   Полный ответ: В соответствии с пп. 5 п. 293.8 ст. 293 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года N 2755-VI с изменениями и дополнениями в случае аннулирования регистрации плательщика налога на добавленную стоимость в порядке, установленном разделом V этого Кодекса, плательщики единого налога обязаны перейти на уплату единого налога по ставке в размере 5 процентов или отказаться от применения упрощенной системы налогообложения путем подачи заявления об изменении ставки единого налога или отказа от применения упрощенной системы налогообложения не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала, в котором осуществлено аннулирование регистрации плательщиком налога на добавленную стоимость.
   
   
Порядок определения доходов и их состав

   
   Что является доходом для плательщика ЕН - ЮЛ?
   
   Полный ответ: В соответствии с пп. 2 п. 292.1 ст. 292 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года N 2755-VI с изменениями и дополнениями (далее - НКУ) доходом плательщика единого налога для юридических лиц является любой доход, включая доход представительств, филиалов, отделений такого юридического лица, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и/или безналичной); материальной или нематериальной форме, определенной пунктом 292.3 этой статьи. В сумму дохода за отчетный период включаются сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, и стоимость безвозмездно полученных в течение отчетного периода товаров (работ, услуг) (п.292.3 ст.292 НКУ).
   
   Как определяется доход для плательщика ЕН - ЮЛ при продаже основных средств?
   
   Полный ответ: Согласно п. 292.2 ст. 292 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года N 2755-VI с изменениями и дополнениями при продаже основных средств юридическими лицами - плательщиками единого налога доход определяется как разница между суммой средств, полученной от продажи таких основных средств, и их остаточной балансовой стоимости, сложившейся на день продажи.
   
   Что является доходом для плательщика ЕН - ЮЛ в случае предоставления услуг, выполнения работ по договорам поручения, транспортного экспедирования или по агентским договорам?
   
   Полный ответ: Согласно п. 292.4 ст. 292 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года N 2755-VI с изменениями и дополнениями, в случае предоставления услуг, выполнения работ по договорам поручения, транспортного экспедирования или по агентским договорам доходом является сумма полученного вознаграждения поверенного (агента).
   
   Что является датой получения дохода для плательщика ЕН (ЮЛ)?
   
   Полный ответ: Согласно п. 292.6 ст. 292 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года N 2755-VI с изменениями и дополнениями, датой получения дохода является дата поступления средств на текущий счет (в кассу) плательщика единого налога, дата списания кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, дата фактического получения плательщиком единого налога безвозмездно полученных товаров (работ, услуг).
   
   Какая дата является датой получения дохода ЮЛ - плательщиком единого налога, если торговля товарами (работами, услугами) через торговые автоматы осуществляется с использованием жетонов, карточек и/или других заменителей денежных знаков, выраженных в денежной единице Украины?
   
   Полный ответ: Согласно п. 292.8 ст. 292 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года N 2755-VI с изменениями и дополнениями в случае если торговля товарами (работами, услугами) через торговые автоматы осуществляется с использованием жетонов, карточек и/или других заменителей денежных знаков, выраженных в денежной единице Украины, датой получения дохода считается дата продажи таких жетонов, карточек и/или других заменителей денежных знаков, выраженных в денежной единице Украины.
   
   Какая дата является датой получения ЮЛ-плательщиком единого налога дохода при условии осуществления торговли товарами или предоставления услуг с использованием торговых автоматов или другого подобного оборудования, не предусматривающего наличия регистратора расчетных операций?
   
   Полный ответ: Согласно п. 292.7 ст. 292 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года N 2755-VI с изменениями и дополнениями в случае осуществления торговли товарами или услугами с использованием торговых автоматов или другого подобного оборудования, не предусматривающего наличия регистратора расчетных операций, датой получения дохода считается дата изъятия из таких торговых аппаратов и/или подобного оборудования денежной выручки.
   
   Включается ли доход, полученный в качестве компенсации (возмещения) по решению суда за все предыдущие (отчетные) периоды в доход ЮЛ?
   
   Полный ответ: Согласно п. 292.15 ст. 292 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года N 2755-VI с изменениями и дополнениями при определении объема дохода, дающего право субъекту хозяйствования зарегистрироваться плательщиком единого налога и/или находиться на упрощенной системе налогообложения в следующем налоговом (отчетном) периоде, не включается доход, полученный в качестве компенсации (возмещения) по решению суда за все предыдущие (отчетные) периоды.
   
   Какой порядок пересчета в гривну дохода, выраженного в иностранной валюте для плательщика ЕН - ЮЛ?
   
   Полный ответ: Согласно п. 292.5 ст. 292 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года N 2755-VI с изменениями и дополнениями доход, выраженный в иностранной валюте, пересчитывается в гривну по официальному курсу гривны к иностранной валюте, установленному Национальным банком Украины на дату получения такого дохода.
   
   Является ли доходом суммы налогов и сборов, удержанных (начисленных) юридическим лицом - плательщиком ЕН при осуществлении им функций налогового агента, а также суммы единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, начисленные плательщиком единого налога?
   
   Полный ответ: Согласно п. 292.10 ст. 292 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года N 2755-VI с изменениями и дополнениями не являются доходом суммы налогов и сборов, удержанных (начисленных) плательщиком единого налога при осуществлении им функций налогового агента, а также суммы единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, начисленные плательщиком единого налога в соответствии с законом.
   
   Какие суммы не включаются в состав дохода ЮЛ - плательщика ЕН?
   
   Полный ответ: Согласно п. 292.11 ст. 292 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года N 2755-VI с изменениями и дополнениями (далее - НКУ) в состав дохода, определенного этой статьей, не включаются: 1) суммы налога на добавленную стоимость; 2) суммы средств, полученных по внутренним расчетам между структурными подразделениями плательщика единого налога; 3) суммы финансовой помощи, предоставленной на возвратной основе, полученной и возвращенной в течение 12 календарных месяцев со дня ее получения, и суммы кредитов; 4) суммы средств целевого назначения, поступившие от Пенсионного фонда и других фондов общеобязательного государственного социального страхования, из бюджетов или государственных целевых фондов, в том числе в рамках государственных или местных программ; 5) суммы средств (аванс, предоплата), которые возвращаются покупателю товара (работ, услуг) - плательщику единого налога и/или возвращаются плательщиком единого налога покупателю товара (работ, услуг), если такой возврат происходит вследствие возврата товара, расторжения договора или по письму-заявлению о возврате средств; 6) суммы средств, поступившие в оплату товаров (работ, услуг), реализованных в период уплаты других налогов и сборов, установленных НКУ, стоимость которых была включена в доход юридического лица при исчислении налога на прибыль предприятий; 7) суммы налога на добавленную стоимость, поступившие в стоимости товаров (выполненных работ, оказанных услуг), отгруженных (поставленных) в период уплаты других налогов и сборов, установленных НКУ; 8) суммы средств и стоимость имущества, внесенных учредителями или участниками плательщика единого налога в уставный капитал такого плательщика; 9) суммы средств в части излишне уплаченных налогов и сборов, установленных НКУ, и суммы единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, которые возвращаются плательщику единого налога из бюджетов или государственных целевых фондов; 10) дивиденды, полученные плательщиком единого налога - юридическим лицом от других налогоплательщиков, обложенные налогом в порядке, определенном НКУ.
   
   
Ставки единого налога

   
   Какие размеры ставок ЕН установлены для ЮЛ?
   
   Полный ответ: Согласно п. 293.3 ст. 293 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года N 2755-VI с изменениями и дополнениями (далее - НКУ) процентная ставка единого налога для четвертой группы (юридических лиц) плательщиков единого налога устанавливается в размере: 3 процента дохода - при уплате налога на добавленную стоимость согласно НКУ; 5 процентов дохода - в случае включения налога на добавленную стоимость в состав единого налога. Согласно п. 293.5 ст. 293 НКУ ставки единого налога для плательщиков четвертой группы устанавливаются в двойном размере ставок, определенных пунктом 293.3 этой статьи НКУ: к сумме превышения объема дохода, определенного в подпункте 4 пункта 291.4 статьи 291 НКУ; к доходу, полученному при применении другого способа расчетов, чем указанного в главе 1 "Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности"; к доходу, полученному от осуществления видов деятельности, не дающих права применять упрощенную систему налогообложения.
   
   Какие СХ (ЮЛ) могут выбрать ставку ЕН в размере 3 процента?
   
   Полный ответ: В соответствии с пп. 4 п. 293.8 ст. 293 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года N 2755-VI с изменениями и дополнениями (далее - НКУ) ставка единого налога, определенная для четвертой группы в размере 3 процента, может быть выбрана: а) субъектом хозяйствования, зарегистрированным плательщиком налога на добавленную стоимость согласно разделу V НКУ, в случае перехода его на упрощенную систему налогообложения путем подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала; б) плательщиком единого налога, который зарегистрирован плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с разделом V НКУ, в случае добровольного изменения ставки единого налога путем подачи заявления об изменении ставки единого налога не позднее 15 календарных дней до начала календарного квартала, в котором будет применяться новая ставка; в) субъектом хозяйствования, не зарегистрированным плательщиком налога на добавленную стоимость в случае его перехода на упрощенную систему налогообложения путем регистрации плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с разделом V НКУ и подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала, в котором зарегистрирован плательщиком налога на добавленную стоимость; г) плательщиком единого налога, который применяет ставку единого налога в размере 5 процентов, в случае поставки им услуг (работ) плательщикам налога на добавленную стоимость и если объем таких поставок за последние 12 календарных месяцев совокупно превышает объем, определенный пунктом 181.1 статьи 181 раздела V НКУ, и регистрации такого плательщика единого налога плательщиком налога на добавленную стоимость в порядке, установленном разделом V НКУ, путем подачи заявления об изменении ставки единого налога не позднее 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала, в котором зарегистрирован плательщиком налога на добавленную стоимость.
   
   
Порядок начисления и сроки уплаты единого налога

   
   Какой порядок зачисления в бюджеты сумм ЕН, уплачиваемых ЮЛ в 2012 году за последний отчетный (налоговый) квартал 2011 года?
   
   Полный ответ: Подпунктом "б" пункта 5 раздела II "Заключительные и переходные положения" Закона Украины от 4 ноября 2011 года N 4014-VI определено, что зачисление в бюджеты сумм единого налога, уплачиваемых в 2012 году за последний отчетный (налоговый) период 2011 года, осуществляется в порядке и на условиях, действующих до 1 января 2012 года.
   
   Какой порядок возврата сумм ЕН, уплаченных ЮЛ до 1 января 2012 года ошибочно или излишне, а также зачисления сумм погашения налогового долга, сформировавшегося на 31 декабря 2011 года?
   
   Полный ответ: Подпунктом "в" пункта 5 раздела II "Заключительные и переходные положения" Закона Украины от 4 ноября 2011 года N 4014-VI определено, что возврат сумм единого налога, уплаченных до 1 января 2012 года ошибочно или излишне, а также зачисление сумм погашения налогового долга, сформировавшегося по состоянию на 31 декабря 2011 года, осуществляются в порядке, установленном Налоговым кодексом Украины от 2 декабря 2010 года N2755-VI с изменениями и дополнениями.
   
   Какой срок уплаты ЕН ЮЛ - плательщиками ЕН?
   
   Полный ответ: Согласно п. 295.3 ст. 295 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года N 2755-VI с изменениями и дополнениями (далее - НКУ) плательщики единого налога четвертой группы (юридические лица) уплачивают единый налог в течение 10 календарных дней после предельного срока представления налоговой декларации за налоговый (отчетный) квартал. Уплата единого налога производится по месту налогового адреса (п.295.4 с.295 НКУ).
   
   Какой первый налоговый (отчетный) период для ЮЛ, перешедшего на уплату единого налога?
   
   Полный ответ: Согласно п. 294.3 ст. 294 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года N 2755-VI с изменениями и дополнениями для субъектов хозяйствования, которые перешли на уплату единого налога с уплаты других налогов и сборов, установленных этим Кодексом, первый налоговый (отчетный) период начинается с первого числа месяца, следующего за следующим налоговым (отчетным) кварталом, в котором таким лицам выписано свидетельство плательщика единого налога, и заканчивается последним календарным днем последнего месяца такого периода.
   
   Какой налоговый (отчетный) период считается последним в случае изменения налогового адреса ЮЛ-плательщика ЕН?
   
   Полный ответ: Согласно п. 294.7 ст. 294 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года N 2755-VI с изменениями и дополнениями в случае изменения налогового адреса плательщика единого налога последним налоговым (отчетным) периодом по этому адресу считается период, в котором подано в орган государственной налоговой службы заявление об изменении налогового адреса.
   
   Какой первый налоговый (отчетный) период для ЮЛ - плательщиков единого налога, которые образуются в результате реорганизации любого плательщика налога, имеющих непогашенные налоговые обязательства или налоговый долг, возникший до такой реорганизации?
   
   Полный ответ: Согласно п. 294.5 ст. 294 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года N 2755-VI с изменениями и дополнениями для субъектов хозяйствования, которые образуются в результате реорганизации (кроме преобразования) любого плательщика налога, имеющих непогашенные налоговые обязательства или налоговый долг, которые возникли до такой реорганизации, первый налоговый (отчетный) период начинается с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором погашены такие налоговые обязательства или налоговый долг и подано заявление об избрании упрощенной системы налогообложения.
   
   Какой налоговый (отчетный) период считается последним в случае государственной регистрации прекращения хозяйственной деятельности ЮЛ-плательщика ЕН?
   
   Полный ответ: Согласно п. 294.6 ст. 294 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года N 2755-VI с изменениями и дополнениями в случае государственной регистрации прекращения юридических лиц, являющихся плательщиками единого налога, последним налоговым (отчетным) периодом считается период, в котором подано в орган государственной налоговой службы заявление об отказе от упрощенной системы налогообложения в связи с прекращением осуществления хозяйственной деятельности.
   
   
Сроки подачи отчетности и порядок ее заполнения

   
   Какой срок представления расчета об уплате ЕН и сроки уплаты ЕН для ЮЛ - плательщиков ЕН за последний отчетный (налоговый) квартал 2011 года?
   
   Полный ответ: Подпунктом "г" пункта 5 раздела II "Заключительные и переходные положения" Закона Украины от 4 ноября 2011 года N 4014-VI определено, что по результатам осуществления хозяйственной деятельности за последний отчетный (налоговый) квартал до дня вступления в силу этого Закона плательщики единого налога - юридические лица представляют расчет об уплате единого налога и уплачивают единый налог в соответствии с Указом Президента Украины от 3 июля 1998 года N 727/98 "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства" с изменениями и дополнениями.
   
   Какой налоговый (отчетный) период является первым для плательщиков ЕН - ЮЛ, которые являются новосозданными и зарегистрированными в установленном порядке?
   
   Полный ответ: Согласно п. 294.4 ст. 294 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года N2755-VI с изменениями и дополнениями для зарегистрированных в установленном законом порядке субъектов хозяйствования (новосозданных), которые до окончания месяца, в котором произошла государственная регистрация, подали заявление об избрании упрощенной системы налогообложения и ставки единого налога, установленной, в частности, для четвертой группы (юридических лиц), первый налоговый (отчетный) период начинается с первого числа месяца, в котором состоялась государственная регистрация.
   
   Какой срок подачи ЮЛ - плательщиками ЕН в орган ГНС налоговой декларации плательщика ЕН?
   
   Полный ответ: Согласно п. 296.3 ст. 296 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года N 2755-VI с изменениями и дополнениями (далее - НКУ) плательщики единого налога четвертой группы (юридические лица) представляют в орган государственной налоговой службы налоговую декларацию плательщика единого налога в сроки, установленные для квартального налогового (отчетного) периода. Согласно пп.49.18.2 п.49.18 ст.18 НКУ налоговые декларации, кроме случаев, предусмотренных НКУ, подаются за базовый отчетный (налоговый) период, равный календарному кварталу или календарному полугодию (в том числе в случае уплаты квартальных или полугодовых авансовых взносов) - в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала (полугодия). Налоговая декларация подается в орган государственной налоговой службы по месту налогового адреса (п.296.4 ст.296 НКУ). Налоговая декларация составляется нарастающим итогом с учетом норм пунктов 296.5 и 296.6 ст.296 НКУ. Уточняющая налоговая декларация представляется в порядке, установленном НКУ (п.296.7 ст.296 НКУ).
   
   
Порядок выдачи, получения и аннулирования свидетельства плательщика единого налога

   
   В каких случаях орган ГНС имеет право аннулировать свидетельство плательщика ЕН, выданное ЮЛ?
   
   Полный ответ: Согласно п. 299.15 ст. 299 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года N 2755-VI с изменениями и дополнениями (далее - НКУ) свидетельство плательщика налога, которое выдается лицу аннулируется органом государственной налоговой службы в случаях и в сроки: 1) представления плательщиком налога заявления об отказе от применения упрощенной системы налогообложения в связи с переходом на уплату других налогов и сборов, определенных НКУ, - в последний день календарного квартала, в котором подано заявление о таком отказе; 2) прекращения юридического лица (кроме преобразования) в соответствии с законом - в день получения органом государственной налоговой службы от государственного регистратора уведомления о проведении государственной регистрации такого прекращения; 3) неуплаты в течение двух последовательных кварталов в порядке, установленном НКУ, налогового долга, возникшего у плательщика единого налога, - в последний день календарного месяца, в котором истек предельный срок погашения налогового долга; 4) осуществления видов деятельности, не дающих права применять упрощенную систему налогообложения, или несоответствия требованиям организационно-правовых форм хозяйствования - в последний день налогового (отчетного) периода, в котором осуществлялись такие виды деятельности или произошло изменение организационно-правовой формы; 5) превышения численности физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с плательщиком единого налога, - в последний день налогового (отчетного) периода, в котором допущено такое превышение; 6) превышения в течение налогового (отчетного) квартала (календарного года) объема дохода, дающего право на применение упрощенной системы налогообложения в следующем налоговом (отчетном) квартале (календарном году), - в последний день налогового (отчетного) периода, в котором произошло такое превышение; 7) применения плательщиком единого налога другого способа расчетов, чем указанных в пункте 291.7 статьи 291 НКУ, - в последний день налогового (отчетного) периода, в котором допущен такой способ расчетов. Аннулированное свидетельство плательщика единого налога подлежит возврату в орган государственной налоговой службы, который его выдал, в течение 10 дней со дня аннулирования.
   
   Какие сведения указываются органом ГНС в свидетельстве об уплате ЕН, которое выдается ЮЛ?
   
   Полный ответ: Согласно п. 299.11 ст. 299 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года N 2755-VI с изменениями и дополнениями в свидетельстве плательщика единого налога - юридического лица указываются следующие сведения: наименование субъекта хозяйствования, код ЕГРПОУ (для юридического лица); данные документа, подтверждающего государственную регистрацию юридического лица в соответствии с законом; налоговый адрес субъекта хозяйствования; место осуществления хозяйственной деятельности; дата (период) избрания или перехода на упрощенную систему налогообложения; ставка единого налога (3 или 5 процентов); дата выписки свидетельства.
   
   Какие сведения указываются ЮЛ в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения?
   
   Полный ответ: Согласно п. 298.3 ст. 298 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года N 2755-VI с изменениями и дополнениями (далее - НКУ) в заявлении указываются следующие обязательные сведения: наименование субъекта хозяйствования, код ЕГРПОУ (для юридического лица); данные документа, подтверждающего государственную регистрацию юридического лица в соответствии с законом; налоговый адрес субъекта хозяйствования; место осуществления хозяйственной деятельности; избранные субъектами хозяйствования ставки единого налога или изменение ставки; среднесписочная численность работников у юридического лица; дата (период) избрания или перехода на упрощенную систему налогообложения. Также, согласно пп.298.3.1 п.298.3 ст.298 НКУ в заявление включаются сведения (при наличии) о: 1) изменении наименования субъекта хозяйствования (для юридического лица), 2) изменении налогового адреса предприятия; 3) изменении осуществления хозяйственной деятельности; 4) изменении видов хозяйственной деятельности; 5) изменении организационно-правовой формы юридического лица; 6) дате (периоде) отказа от применения упрощенной системы в связи с переходом на уплату других налогов и сборов, установленных НКУ , 7) дате (периоде) прекращения плательщиком единого налога осуществления хозяйственной деятельности.
   
   
Отказ от применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности и переход на уплату других налогов и сборов

   
   Какие есть основания для принятия органом ГНС решения об отказе в выдаче ЮЛ свидетельства об уплате ЕН?
   
   Полный ответ: Согласно п. 299.9 ст. 299 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года N 2755-VI с изменениями и дополнениями (далее - НКУ) основаниями для принятия органом государственной налоговой службы решения об отказе в выдаче субъекту хозяйствования свидетельства плательщика единого налога являются исключительно: 1) несоответствие такого субъекта хозяйствования требованиям ст. 291 НКУ, 2) наличие у субъекта хозяйствования, который образуется в результате реорганизации (кроме преобразования) любого плательщика налога, непогашенных налоговых обязательств или налогового долга, возникших до такой реорганизации; 3) представление в течение календарного года более одного раз заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения.
 
По материалам: Единая база налоговых знаний ГНСУ
 
 
Комментарии:
    IrinkaSvetl
    14.12.2011 09:58:35
    Начиная читать вопросы и ответы даже и не сомнивалась что прочитаю в конце.... По материалам: Единая база налоговых знаний ГНСУ.. вопрос-цитата,... вопрос-цитата.. а своими словами НЕ? Что б вы были здоровы)))
    НаталиЯ
    14.12.2011 11:14:27
    А где ответ на самый распространенный вопрос о ПРАВЕ или ОБЯЗАНОСТИ регистрироваться плательщиком НДС ? А?
    Лена
    14.12.2011 12:18:40
    вот вот! про НДС вообще никто ничего сказать не может!
    Алиса
    14.12.2011 12:21:02
    И нет расшифровки что относится к финуслугам
    Нана
    14.12.2011 12:35:06
    У меня один ЧП-единщик в 1-ом квартале каждого года не работает и подает заявление на ЕН со второго квартала. Вот я и жду, что ему запретят работать с 1-ого апреля на ЕН, т.к. в 1-ом квартале он будет на общей системе Кажется я читала ,что ЧП могут в 2012г. перейти с любого месяца, но раз в году. 2011г. он заканчивает единщиком. Ваше мнение, коллеги?
    Татьяна
    14.12.2011 14:52:08
    Коллеги, Вы мне , если кто знает, на другой вопрос помогите ответ найти - мы сейчас на общей системе хотим на безНДСный единый налог - и НИКТО, ни одна б..... ни в нашей ГНИ ни в Киеве не может мне ответить когда же мне подавать 3 ПДВ - если она должна подаваться с заявлением на плательщика единого налога , это заявление надо подать с 1 по 25 января, а задним числом плательщика НДС не ликвидирует????? я уже спать нормально не могу!!!!!
    АЙ-ДА-Я
    14.12.2011 16:20:57
    15.12.2011 Киев, ул.Попудренко 54 м. Черниговская ГНАУ проводит семинар по ед.системе юр.лица
    14.12.2011 17:14:08
    Для Татьяны. Вам нужно сдать 3 ПДВ вместе со свидеткльством ПДВ в свою налоговую в канцелярию .Последний день подачи 15.12.2011г. Я вчера сдавала в свою ГНИ.
    Нана
    14.12.2011 17:21:40
    Татьяна! Я читала если не ошибаюсь: 1. Вы сейчас НДС-ики? 2. С 01.01.2012 не хотите быть?---Вы должны сдать заявление на лишение НДС сейчас /кажется по 15.12.2011г/, где укажите, что с 01.01.2012г. не будете НДС-иками. И уже с 01.01.2012г. подадите на ЕН и укажите, что уже не плательщики НДС. Надо в ГНИ настоять, чтобы приняли св-во НДС.
    Нана
    14.12.2011 18:39:15
    Нана спрашивала мнения у коллег. Уже разобралась.
    Оля
    14.12.2011 20:51:32
    подскажите ,а если в канцел.3пдв не приним.,через отдел ндс ,а там сказали с заяв.на ед.н,что делать?
    маруся
    14.12.2011 22:42:00
    а как дела обстаят с платными займами? Являются ли они доходом и когда?
    Елена
    15.12.2011 00:09:00
    Раньше в вашем журнале читала, что не все добытчики полезных ископаемых попадают под ограничиние, сегодня же налоговая всех добытчиков заставляет подавать заявления на общую систему налогообложения...
    15.12.2011 13:50:09
    По НДС ещё очень много неясного. Гнишники еще сами не разобрались. Поэтому и не комментируют....
    Татьяна
    15.12.2011 15:51:30
    Нане - сегодня полдня провела в ГНИ по всем отделам - 3ПДВ не принимают "потому что у вдруг вы с нового года не раздумаете становиться плательщиком единого налога?" а мы вас к этому моменту уже аннулируем. ... вообщем обошла всех - одни ругаются, другие (инспектора!) предлагают написать жалобу в область. А проблема в том наша обласная ГНИ по ЧП-ФЛП разрешила принимать свид-во по старому , а по юр. лицам не разрешила - письмо в произвольной форме силы не имеет., старое заявление на ед. налог не берут ну и т.п..... вообщем начальник отдела сказала - не волнуйтесь за нарушение сроков подачи заявления на аннулирование плателщика НДС штрафом ( к сожалению!) не предусмотрено. подождите до после 20 - 25 декабря может проясниться что-либо и тогда принесёте - инспектор предложила сдать свид-во НДС в последний рабочий день года - вместе с услвной продажей и декой за декабрь..... вообще решила жалобы и письма с просьбой разъяснений не писать, поскольку без толку . Подожду. Может к этому моменту и с правом - обязанностью по п. 181.1 разберутся!!!
    Рина
    17.12.2011 11:03:26
    Плательщики ЕН юрлица теперь должны будут платить экологический налог и за воду. Но если нет базы для уплаты эконалога по ст. 250.9 НКУ можно уведомить об этом налоговую и не платить и не сдавать отчеты. Если у ЮЛ нет договора с водопоставщиком (нет офиса), как быть с водой? Можно ли написать в налоговую письмо и не платить сбор за воду , и не подавать какой-то дурацкий отчет? Знает кто-нибудь?
    MANGUST
    20.12.2011 18:09:27
    До сих пор так и не нашел образца заявления и гарантийного письма. В ГНИ уведомили, что разрабатывается новое. Когда появится неизвестно. У кого-то может есть информация. Заранее благодарю.
    О.В.
    21.12.2011 21:25:11
    Кто нибудь скажет мне - обязательно ли применение РРО для единщика (без НДС) с 2012 года
    Анна
    22.12.2011 00:11:26
    Подскажите пожалуйсто, с 01.01.2012 юр лицо ЕН как будет определяться налогооблогаемый доход в рамках договоров комиссии, если ООО ЮрЛЕ- комиссионер. Является ли комиссия разновидностью агентского договора?
    Анна
    03.02.2012 21:42:57
    Татьяне
    Подавали заявление на единый в середине января, аннулировали свид.НДС задним числом 31.12.11 и с 01.01.12 мы на едином.

Имя
  
Опрос сайта
Какое отображение новостей лучше?