Бухгалтер 911:Новости бухгалтерского и налогового учета в Украине http://buhgalter911.com/ Новости бухгалтерского и налогового учета в Украине ru Sat, 04 Feb 2012 14:24:42 GMT http://buhgalter911.com/ Buhgalter 911 Admin Console buhgalter911@gmail.com (Бухгалтер 911) buhgalter911@gmail.com (Бухгалтер 911) Актуальные разъяснения ГНСУ по закону об "упрощенке" http://buhgalter911.com/ShowArticle.aspx?a=17475&rss=1 Актуальные разъяснения ГНСУ по закону об "упрощенке" Fri, 03 Feb 2012 00:03:00 GMT http://buhgalter911.com/ShowArticle.aspx?a=17475    Державна податкова служба України розглянула звернення Українського союзу промисловців та підприємців від 08.12.11 № 02-1-1100 щодо спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності і з викладених питань в межах компетенції повідомляє.
   
   1. Відповідно до підпункту „г” пункту 5 розділу ІІ Закону України від 4 листопада 2011 року № 4014-VI „Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності” (далі – Закон № 4014) суб'єкти господарювання, які були платниками єдиного податку відповідно до Указу Президента України „Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва” або фіксованого податку відповідно до розділу IV Декрету Кабінету Міністрів України „Про прибутковий податок з громадян”, а також юридичні і фізичні особи - підприємці, які були платниками інших податків і зборів, встановлених Податковим кодексом України, та прийняли рішення з 1 січня 2012 року перейти на спрощену систему оподаткування відповідно до норм цього Закону і відповідають вимогам статті 291 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), подають відповідну заяву не пізніше 25 січня 2012 року.
   
   У разі подання заяви на застосування спрощеної системи оподаткування за затвердженою відповідно до Закону № 4014 формою за 15 календарних днів до початку наступного року не потрібно повторно подавати заяву.
   
   2. Платники єдиного податку першої та другої груп сплачують єдиний податок шляхом здійснення авансового внеску не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця.
   
   Такі платники єдиного податку можуть здійснити сплату єдиного податку авансовим внеском за весь податковий (звітний) період (квартал, рік), але не більш як до кінця поточного звітного року.
   
   Нарахування авансових внесків для вищевказаних платників здійснюється органами державної податкової служби на підставі заяв таких платників.
   
   Платники єдиного податку третьої групи сплачують єдиний податок протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за податковий (звітний) квартал.
   
   3. Згідно із підпунктом „г” підпункту 4 пункту 293.8 статті 293 Кодексу ставка єдиного податку, визначена для третьої і четвертої груп у розмірі 3 відсотки, може бути обрана платником єдиного податку, що застосовує ставку єдиного податку в розмірі 5 відсотків, у разі постачання ним послуг (робіт) платникам податку на додану вартість і якщо обсяг такого постачання за останні 12 календарних місяців сукупно перевищує обсяг, визначений пунктом 181.1 статті 181 розділу V цього Кодексу, та реєстрації такого платника єдиного податку платником ПДВ у порядку, встановленому розділом V цього Кодексу, шляхом подання заяви щодо зміни ставки єдиного податку не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу, в якому здійснено реєстрацію платником податку на додану вартість. Тобто, платники єдиного податку, що застосовують ставку 5 відсотків, при перевищенні сукупних обсягів постачання послуг (робіт) за останні 12 календарних місяців 300 тис. грн. обов’язковій реєстрації платником ПДВ не підлягають.
   
   Пунктом 183.4 статті 183 Кодексу визначено, що у разі зміни ставки єдиного податку відповідно до підпункту „г” підпункту 4 пункту 293.8 статті 293, реєстраційна заява подається у строк, визначений пунктом 183.2 статті 183 Кодексу.
   
   Платники єдиного податку третьої та четвертої груп, які застосовують ставку 5 відсотків та здійснюють виключно постачання послуг платникам податку на додану вартість, обсяги яких за останні 12 календарних місяців сукупно перевищують 300 тис. грн., можуть за власним бажанням зареєструватися платниками ПДВ та здійснити перехід на ставку єдиного податку у розмірі 3 відсотків з календарного кварталу, що настає за кварталом, в якому обсяги постачання послуг платникам ПДВ перевищили 300 тис. гривень.
   
   Відповідно до пункту 183.1 статті 183 Кодексу будь-яка особа, що підлягає обов’язковій реєстрації чи прийняла рішення про добровільну реєстрацію як платника податку, подає до органу державної податкової служби за своїм місцезнаходженням (місцем проживання) реєстраційну заяву.
   
   Підпунктом 14.1.139 пункту 14.1 статті 14 Кодексу визначено, що для цілей оподаткування податком на додану вартість розділу V Кодексу, під визначення „особа” підпадають, зокрема:
   
   суб’єкт господарювання - юридична особа, в тому числі підприємство з іноземними інвестиціями, незалежно від форми та часу внесення таких інвестицій (крім юридичних осіб, якими застосовується ставка єдиного податку у розмірі 5 відсотків, за винятком юридичних осіб - платників єдиного податку, які здійснюють постачання послуг (робіт) платникам податку на додану вартість і обсяг такого постачання за останні 12 календарних місяців сукупно перевищує обсяг, визначений пунктом 181.1 статті 181 Кодексу;
   
    фізична особа (громадянин України, іноземець та особа без громадянства), яка здійснює діяльність, що належить згідно із законодавством до підприємницької (крім фізичних осіб - підприємців, визначених у підпунктах 1 і 2 пункту 291.4 статті 291 Кодексу, та фізичних осіб - підприємців, визначених у підпункті 3 пункту 291.4 статті 291 Кодексу, якими застосовується ставка єдиного податку у розмірі 5 відсотків, за винятком фізичних осіб - підприємців, визначених у підпункті 3 пункту 291.4 статті 291 Кодексу, які здійснюють постачання послуг (робіт) платникам податку на додану вартість і обсяг такого постачання за останні 12 календарних місяців сукупно перевищує обсяг, визначений пунктом 181.1 статті 181 Кодексу), та/або ввозить товари на митну територію України.
   
   Отже, платники єдиного податку третьої або четвертої групи можуть бути платниками ПДВ за умови, що вони відповідають вимогам, визначеним пунктом 181.1 статті 181 або пунктом 182.1 статті 182 Кодексу та застосовують ставку єдиного податку у розмірі 3 відсотків.
   
   4. Відповідно до підпункту 291.5.2 пункту 291.5 статті 291 Кодексу не можуть бути платниками єдиного податку фізичні особи - підприємці, які здійснюють діяльність у сфері аудиту.
   
   Згідно із статтею 3 Закону України від 22 квітня 1993 року № 3125-ХІІ “ Про аудиторську діяльність” із змінами та доповненнями аудит – це перевірка даних бухгалтерського обліку і показників фінансової звітності суб’єкта господарювання з метою висловлення незалежної думки аудитора про її достовірність в усіх суттєвих аспектах та відповідність вимогам законів України, положень (стандартів) бухгалтерського обліку або інших правил (внутрішніх положень суб’єктів господарювання) згідно із вимогами користувачів.
   
   При цьому, стаття 1 Закону України 16 липня 1999 року № 996-ХІV “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні” із змінами та доповненнями визначено, що бухгалтерський облік – це процес виявлення, вимірювання, реєстрації, накопичення, узагальнення, зберігання та передачі інформації про діяльність підприємства зовнішнім та внутрішнім користувачам для прийняття рішень.
   
   Враховуючи те, що діяльність у сфері бухгалтерського обліку та діяльність у сфері аудиту за своєю сутністю є різними видами діяльності, то фізичні особи-підприємці, які надають виключно бухгалтерські послуги мають право перебувати на спрощеній системі оподаткування та бути платниками єдиного податку.
   
   5. Відповідно до пункту 1 наказу Державного комітету України з питань технічного регулювання та споживчої політики від 11 жовтня 2010 року № 457 „Про затвердження та скасування національних класифікаторів” з 1 січня 2012 року набирає чинності національний класифікатор України ДК 009:2010 „Класифікація економічних видів діяльності” (далі - ДК 009:2010). З метою поступового переходу до ДК 009:2010 протягом 2012 року буде діяти ДК 009:2005.
   
   Державною службою статистики України 29 листопада 2011 року була проведена спільна нарада, учасниками якої були Державна реєстраційна служба України, Державна податкова служба України та інші центральні органи виконавчої влади. Метою наради було вироблення плану спільних дій щодо забезпечення поступового протягом усього 2012 року введення в дію ДК 009:2010.
   
   6. Платники єдиного податку звільняються від обов’язку нарахування, сплати та подання податкової звітності з окремих податків і зборів, зокрема земельного податку, крім земельного податку за земельні ділянки, що не використовуються ними для провадження господарської діяльності.
   
   Згідно з пунктом 287.7 статті 287 Кодексу у разі надання в оренду земельних ділянок (у межах населених пунктів), окремих будівель (споруд) або їх частин власниками та землекористувачами, у тому числі зазначеними у пунктах 276.1, 276.4 статті 276 Кодексу, податок за площі, що надаються в оренду, обчислюється з дати укладення договору оренди земельної ділянки або з дати укладення договору оренди будівель (їх частин).
   
   Власник нежилого приміщення (його частини) у багатоквартирному жилому будинку сплачує до бюджету податок за площі під такими приміщеннями (їх частинами) з урахуванням пропорційної частки прибудинкової території з дати державної реєстрації права власності на нерухоме майно (пункт 287.8 статті 287 Кодексу).
   
   7. Відповідно до статті 1 Закону України „Про державну підтримку малого підприємництва” (далі – Закон) визначено, що суб’єктами малого підприємництва є фізичні особи, зареєстровані у встановленому законом порядку як суб’єкти підприємницької діяльності.
   
   Для суб’єктів малого підприємництва в порядку, встановленому законодавством України , може застосовуватися:
   
   - спрощена система оподаткування , обліку та звітності;
   
   - спрощена форма бухгалтерського обліку та звітності;
   
   Спрощена система оподаткування, обліку та звітності встановлюється Кодексом.
   
   Порядок ведення бухгалтерського обліку та звітності суб’єктами малого підприємництва визначається Міністерством фінансів України.
   
   Згідно з пунктом 292.1 статті 292 глави 1 розділу ХІV Кодексу в редакції Закону № 4014 зазначено, що доходом платника єдиного податку є: для фізичної особи - підприємця – дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній пунктом 292.3 статті 292 Кодексу. При цьому до доходу не включаються отримані такою фізичною особою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності.
   
   Відповідно до підпункту 296.1 статті 296 Кодексу платники єдиного податку, які обрали І, ІІ та ІІІ групу ведуть облік у порядку, визначеному підпунктами 296.1.1 – 296.1.3 статті 296 Кодексу шляхом щоденного відображення отриманих доходів за підсумками робочого дня у книзі обліку доходів. Форма книги обліку доходів та порядок ведення затверджено наказом Міністерством фінансів України від 15.12.11 №1637 „Про затвердження форм книги обліку доходів і книги обліку доходів і витрат та порядок їх ведення” (далі – Порядок), який зареєстрований в Міністерстві юстиції України від 27.12.11 за №1534/20272.
   
   Платники єдиного податку третьої групи, які є платниками податку на додану вартість ведуть облік доходів та витрат.
   
   Відповідно до пункту 44.1 статті 44 Кодексу платники податків зобов’язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов’язаних з визначенням об’єктів оподаткування та/або податкових зобов’язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов’язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.
   
   Платники податків зобов’язані забезпечити зберігання документів, визначених у пункті 44.1 статті 44 Кодексу, а також документів, пов’язаних із виконанням вимог законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючи органи, не менше як 1095 днів з дня подання податкової звітності для складання якої використовується зазначені документи, а у разі її неподання – з передбаченого Кодексом граничного терміну подання такої звітності.
   
   8. Позиція ДПС України щодо анулювання реєстрації особи як платника ПДВ відповідно до підпункту „и” пункту 184.1 статті 184 розділу V Кодексу викладена у листі ДПА України від 14.02.11 № 4021/7/16-1417.
   
   Так, при анулюванні реєстрації особи як платника ПДВ на підставі, визначеній підпунктом „и” пункту 184.1 статті 184 розділу V Кодексу, слід враховувати, що така особа має бути зареєстрована суб’єктом господарювання не менше ніж 12 повних календарних місяців, що передують місяцю, в якому здійснюється анулювання реєстрації платника ПДВ.
   
   Наприклад, якщо анулювання реєстрації особи як платника ПДВ відповідно до підпункту „и” пункту 184.1 статті 184 розділу V Кодексу, зареєстрованої у січні 2011 року, відбувається у липні 2011 року, то обрахунок відповідних обсягів постачання товарів/послуг такого платника податку на додану вартість для цілей анулювання реєстрації особи як платника податку на додану вартість повинен здійснюватись за попередні 12 календарних місяців, тобто з липня 2010 року по червень 2011 року.
   
   Позиція ДПС України щодо порушеного питання є такою, що анулювання реєстрації особи як платника ПДВ відповідно до підпункту „и” пункту 184.1 статті 184 розділу V Кодексу повинно здійснюватися з урахуванням вимог, визначених у пункті 181.1 статті 181 розділу V Кодексу.
   
   Тобто, анулювання реєстрації особи як платника ПДВ (зареєстрована за своїм добровільним рішенням), відповідно до підпункту „и” пункту 184.1 статті 184 розділу V Кодексу відбувається у разі якщо обсяг постачання товарів/послуг такої особи за останні 12 календарних місяців не перевищує 300 тис. грн. та іншим платникам ПДВ за вказаний період сукупно становить менше 50 відсотків загального обсягу постачання товарів/послуг.]]> Алгоритм проведения юридическим лицом перерасчета сумм доходов и предоставленных налоговых социальных льгот физическому лицу http://buhgalter911.com/ShowArticle.aspx?a=17473&rss=1 Алгоритм проведения юридическим лицом перерасчета сумм доходов и предоставленных налоговых социальных льгот физическому лицу Fri, 03 Feb 2012 00:02:00 GMT http://buhgalter911.com/ShowArticle.aspx?a=17473    Алгоритм проведення юридичною особою перерахунку сум доходів та наданих фізичній особі податкових соціальних пільг складається з урахуванням положень пп. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169, пп. 169.4.2 п. 169.4 ст. 169, пп. 169.4.4 п. 169.4 ст. 169, абзацу третього п. 167.1 ст. 167 розділу IV Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями ( далі – ПКУ). Перерахунок податкової соціальної пільги проводиться з метою забезпечення виконання норми ПКУ щодо обмеження розміру заробітної плати звітного податкового місяця, який дає право платнику податку на застосування податкової соціальної пільги, та перевірки правильності нарахування податку на доходи фізичних осіб за кожний окремий податковий період (місяць).
   
   Відповідно до пп. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 розділу IV ПКУ податкова соціальна пільга застосовується до доходу, нарахованого на користь платника податку протягом звітного податкового місяця як заробітна плата (інші прирівняні до неї відповідно до законодавства виплати, компенсації та винагороди), якщо його розмір не перевищує суми, що дорівнює розміру місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 гривень. Згідно із пп. 169.4.2 п. 169.4 ст. 164 ПКУ роботодавець платника податку зобов'язаний здійснити, у тому числі за місцем застосування податкової соціальної пільги, з урахуванням положень абзацу третього п. 167.1 ст. 167 ПКУ, перерахунок суми доходів, нарахованих такому платнику податку у вигляді заробітної плати, а також суми наданої податкової соціальної пільги: - за наслідками кожного звітного податкового року під час нарахування заробітної плати за останній місяць звітного року; - під час проведення розрахунку за останній місяць застосування податкової соціальної пільги у разі зміни місця її застосування за самостійним рішенням платника податку або у випадках, визначених пп. 169.2.3 п.169.2 ст.169 ПКУ (обмеження щодо застосування податкової соціальної пільги); - під час проведення остаточного розрахунку з платником податку, який припиняє трудові відносини з таким роботодавцем.
   
   Відповідно до абзацу третього п. 167.1 ст. 167 ПКУ платники податку, які подають податкові декларації за податковий (звітний) рік згідно з пп. "є" п. 176.1 ст. 176 ПКУ, застосовують ставку податку 17 відсотків до частини середньомісячного річного оподатковуваного доходу, що перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року. Розмір середньомісячного річного оподатковуваного доходу розраховується як сума загальних місячних оподатковуваних доходів, зазначених в абзаці першому цього пункту, поділена на кількість календарних місяців, протягом яких платником податку було одержано такі доходи у податковому (звітному) році, за який здійснюється декларування. Алгоритм перерахунку суми доходів, нарахованих фізичній особі у вигляді заробітної плати, а також сум наданої податкової соціальної пільги: - визначається загальний річний оподатковуваний доход фізичної особи, який розраховуються шляхом додавання місячних оподатковуваних доходів; -розраховується сума середньомісячного оподатковуваного доходу шляхом ділення суми загального річного оподатковуваного доходу на кількість календарних місяців; -якщо розмір розрахованого середньомісячного оподатковуваного доходу в межах десятикратного розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового року, проводиться перерахунок податкової соціальної пільги; -якщо розмір середньомісячного оподатковуваного доходу перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового року, то проводиться перерахунок податку з застосування підвищеної ставки 17%; -перерахунок полягає в уточненні виплачуваних протягом року місячних доходів з урахуванням сум, які були нараховані безпосередньо за відповідні звітні місяці (відпускні, лікарняні тощо).
   
   Уточнені місячні оподатковувані доходи розраховуються кожний окремо як об"єкти оподаткування; - розрахована по кожному місяцю сума оподатковуваного доходу порівнюється: 1)з граничною сумою доходу, який дає право платнику податку на застосування податкової соціальної пільги; 2)з сумою доходу, яка визначається для оподаткування за ставкою 15%. -проводиться кінцеве оподаткування розрахованого оподатковуваного доходу і визначається сума податку по кожному місяцю окремо; - проводиться розрахунок остаточної річної суми податку, яка складається з сум податків, визначених за наслідками перерахунку кожного окремого місячного оподатковуваного доходу; -у разі перевищення річної розрахункової суми податку над фактично утриманим податком за рік визначається сума недоплати; -сума такої недоплати стягується роботодавцем за рахунок суми будь-якого оподатковуваного доходу (після його оподаткування) за відповідний місяць, а в разі недостатності суми такого доходу - за рахунок оподатковуваних доходів наступних місяців, до повного погашення суми такої недоплати; -якщо внаслідок проведення остаточного розрахунку з платником податку, який припиняє трудові відносини з роботодавцем, виникає сума недоплати, що перевищує суму оподатковуваного доходу платника податку за останній звітний період, то непогашена частина такої недоплати включається платником податку до складу податкового зобов’язання за наслідками звітного податкового року та сплачується ним самостійно.]]> Единщики будут платить пенсионный взнос раз в квартал http://buhgalter911.com/ShowArticle.aspx?a=17488&rss=1 Единщики будут платить пенсионный взнос раз в квартал Fri, 03 Feb 2012 00:01:00 GMT http://buhgalter911.com/ShowArticle.aspx?a=17488    Кабинет министров намерен предложить Верховной Раде утвердить ежеквартальную уплату взноса в Пенсионный фонд плательщиками единого налога. Об этом говорится в сообщении пресс-службы Министерства социальной политики.
   
   «Кабинет министров Украины утвердил проект закона «О внесении изменений в статьи 9 и 25 закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование», - сказано в нем.
   Согласно сообщению, законопроект на заседании правительства 1 февраля представил вице-премьер-министр, министр социальной политики Сергей Тигипко.
   
   В частности, документом устанавливается, что физические лица-предприниматели, которые избрали упрощенную систему налогообложения, будут уплачивать единый взнос в ПФ ежеквартально.
   Кроме того, будут унифицированы с нормами Налогового кодекса сроки уплаты единого взноса для предпринимателей, которые находятся на общей системе налогообложения, и для самозанятых лиц (адвокатов, нотариусов и др.).
   
   «Поскольку эти лица платят единый взнос из сумм дохода, который определяется ими в налоговой отчетности, то данным законопроектом предлагается установить для них срок уплаты единого взноса, который наступает после истечения предельных сроков представления налоговой отчетности о доходах физических лиц (соответственно через 40 календарных дней по окончании года и до 1 мая следующего года)», - говорится в сообщении.
   Сейчас законодательством определено, что такие плательщики платят единый взнос один раз в год не позже 20 числа месяца, который наступает за отчетным годом, то есть до предоставления налоговой отчетности.
   Напомним, в мае 2011 Кабмин предложил Раде отменить штрафные санкции за неуплату единого социального взноса плательщиками единого налога в течение 2010 года.]]> Глава киевской налоговой отрицает, что она ставленник Януковича http://buhgalter911.com/ShowArticle.aspx?a=17487&rss=1 Глава киевской налоговой отрицает, что она ставленник Януковича Fri, 03 Feb 2012 00:00:00 GMT http://buhgalter911.com/ShowArticle.aspx?a=17487    "Эксклюзив газеты "Дело"
   
   Глава киевской налоговой администрации Ирина Носачева не знакома лично со старшим сыном президента Украины Виктора Януковича Александром, и видела его только на фотографиях
   
   Глава киевской налоговой администрации Ирина Носачева сегодня опровергла слухи о том, что является ставленницей старшего сына президента Украины Виктора Януковича Александра.
   
   "Я точно знаю информацию из сми о том, что у господина Януковича есть два сына Александр и Виктор. Если я ошибаюсь, то могу и здесь ошибиться, и даже стыдно. Видела я его на фотографии и то не очень часто, потому что в моем понимании он человек непубличный. Лично с ним я не знакома. Если это является "его ставленницей", тогда да", — заявила Носачева на встрече с предпринимателями столицы.
   
   Также новый глава киевской налоговой отметила, что лично не знает Александра Януковича.
   
   "Как это можно определить — я не знаю. Я человек, который пришел из бизнеса. У меня достаточно четкая биография", — заявила Носачева.
   
   Она также рассказала, что считает комплиментом в свой адрес похвалу со стороны коллег о том, что всего за три месяца работы отработала, как за целый год.
   
   "Я услышала фразу сегодня. Конечно, хочу сказать спасибо за комплимент", — сказала Носачева.
   
   Она отметила, что ее трехмесячной работы в Киеве "по физическому, психологическому состоянию я для себя это оцениваю не меньше как год работы".
   
   "Это я вам говорю абсолютно откровенно. Это адский титанический труд. А в отношении чего либо — я пришла из бизнеса. Я банкир. И других комментариев просто быть не может", — заявила Носачева.
   
   Она также заверила, что не знакома лично с президентом Виктором Януковичем, а вот с премьер-министром Николаем Азаровым виделась, так как "была у него на согласовании".
   
   Напомним, ранее ряд изданий писали о том, что Ирину Носачеву назначили на пост главы Киевской городской налоговой администрации, как "человека Александра Януковича", сына президента Украины.
   
   Согласно официальной биографии Ирины, опубликованной на сайте киевской налоговой, в 2004 — 2008 году Носачева работала на руководящих должностях в "Укрбизнесбанке", который и связывают с Александром Януковичем.
   
   Большую часть карьеры Носачева построила в Донецке. С 1994-го по 2004-ый она работала в Константиновской филии "Приват-банка", где также работал нынешний глава НБУ Сергей Арбузов. Носачева возглавляет ГНА Киева с октября 2011.]]> Что имеется в виду под словосочетанием «последние 12 календарных месяцев» в п. 181.1 НКУ? http://buhgalter911.com/ShowArticle.aspx?a=17477&rss=1 Что имеется в виду под словосочетанием «последние 12 календарных месяцев» в п. 181.1 НКУ? Fri, 03 Feb 2012 00:00:00 GMT http://buhgalter911.com/ShowArticle.aspx?a=17477    Що мається на увазі під словосполученням «останні 12 календарних місяців» у п. 181.1 ПКУ?
   
   Дотримуючись загальних засад встановлення податків та зборів, передбачених ст. 7 ПКУ, автори розділу V «Податок на додану вартість» визначили коло осіб, які для цілей оподаткування податком на додану вартість вважаються платниками цього податку.
   
   Так, відповідно до п. 180.1 ПКУ платником ПДВ, серед інших, хто має право себе так називати, є будь-яка особа, що вже зареєстрована або підлягає реєстрації як платник податку. Саме останньому «стану» платника ПДВ і присвячена ця консультація.
   
   Якщо ви не подали до 25 січня 2012 року заяву про застосування спрощеної системи оподаткування та не стали платниками єдиного податку, то маєте пильнувати об'єм здійснюваних оподатковуваних операцій. Пов’язано це з тим, що особа, окрім, звісно, спрощенців, відповідно до п. 181.1 ПКУ зобов'язана зареєструватися як платник ПДВ в органі державної податкової служби за своїм місцезнаходженням з дотриманням вимог, передбачених ст. 183 ПКУ, якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню ПДВ, нарахована (сплачена) такій особі протягом останніх 12 календарних місяців, сукупно перевищує 300000 грн. (без урахування ПДВ).
   
   Таким чином, платником ПДВ вважається особа, яка протягом останніх 12 календарних місяців отримала на розрахунковий рахунок або відвантажила товарів з відстрочкою платежу на суму 300000 грн. (без ПДВ) і більше. Саме така особа підлягає обов'язковій реєстрації як платник ПДВ.
   
   Важливими елементами процесу адміністрування ПДВ є терміни та строки. Встановлюючи відповідальність за порушення правил нарахування і сплати податку, неможливо обійтися без часових проміжків або моментів у часі, які допомагають фіксувати допущені помилки чи порушення.
   
   На превеликий жаль, жоден нормативний документ не містить визначення «останні 12 календарних місяців». Що вважати початком цих останніх 12 календарних місяців, що вважати закінченням цього строку? Строк складається з двох термінів – початкового та кінцевого. Логічно, що для різних категорій осіб ці терміни також будуть різними.
   
   Аналізуючи п. 181.1 ПКУ, зробимо деякі зауваження. Текст цієї норми майже той самий, що й пп. 2.3.1 Закону України від 03.04.97 р. № 168/97-ВР «Про податок на додану вартість». Тобто умова про 12 календарних місяців не нова, і всі вже до неї звикли. Тим більше, що практика її застосування склалася багата: якщо протягом 12 календарних місяців особа не продала товарів чи не надала послуг на 300000 грн., то можливість не зробити цього знову у майбутньому подовжується ще на 1 календарний рік. Це є неофіційною позицією податкових інспекцій. Йдеться у цьому випадку про так зване «обнулення трьохсоттисячного лічильника» на перше число кожного календарного року.
   
   Проте останні 12 календарних місяців та останній календарний рік не є тотожними поняттями. Календарний рік закінчується 31 грудня, а останній день 12 календарних місяців залежить від дня початку їх відліку.
   
   Виходячи з таких суджень, можливе й інше дослівне трактування п. 181.1 ПКУ. Кожен суб'єкт господарювання, окрім платників єдиного податку, має проаналізувати та порахувати у сумовому виразі об'єм здійснених ним оподатковуваних операцій за останні 12 календарних місяців. І якщо сукупна сума від здійснення оподатковуваних операцій за цей проміжок часу перевищує 300000 грн., такий суб'єкт господарювання зобов'язаний зареєструватися платником ПДВ з дотриманням вимог, передбачених ст. 183 ПКУ.
   
   Якщо перевищення не відбулося, то дванадцятимісячний проміжок часу зміститься на місяць вперед відносно первинної дати початку відліку. Іншими словами, в кінці кожного місяця необхідно обчислювати об’єм оподатковуваних операцій за останні 12 календарних місяців.
   
   Однак, якщо б положення п. 181.1 ПКУ трактувалося саме так, то ми мали б справу з податковою колізією, оскільки п. 183.2 ПКУ зобов’язує подавати заяву на обов’язкову реєстрацію не пізніше 10 числа календарного місяця, що настає за місяцем, в якому вперше досягнуто обсягу оподатковуваних операцій, визначеного ст. 181 ПКУ. Якщо перевищення відбулося у серпні, то заява має бути подана не пізніше 10 вересня. Та граничний день останніх 12 календарних місяців це, наприклад, 8 жовтня. Що у такому випадку вважатиметься місяцем, в якому вперше досягнуто 300000 грн. оподатковуваних операцій? Жовтень і тоді заяву необхідно подати не пізніше 10 листопада, чи все ж таки серпень?
   
   Для усунення невідповідності положень ст. 181 та ст. 183 ПКУ авторам Кодексу необхідно або в розділі І дати визначення останніх 12 календарних місяців, або в п. 181.1 «останні 12 календарних місяців» замінити на «останній календарний рік».
   
   Неоднозначність з датами при обов’язковій реєстрації на цьому не закінчується.
   
   Порядок реєстрації особи як платника ПДВ регулюється ст. 180–183 ПКУ та регламентується Положенням про реєстрацію платників податку на додану вартість, затвердженим наказом Мінфіну від 07.11.2011 р. № 1394.
   
   За загальним правилом, особа, яка підлягає реєстрації як платник ПДВ, не пізніше 10 числа календарного місяця, що настає за місяцем, в якому вперше досягнуто обсягу оподатковуваних операцій, визначеного ст. 181 ПКУ, подає до органу державної податкової служби за своїм місцезнаходженням реєстраційну заяву. До речі, не піддається якомусь логічному поясненню, для яких цілей заява за формою № 1-ПДВ така складна і об'ємна, адже вся інформація, яку необхідно вказати, заповнюючи реєстраційну заяву, вже є у податкового органу. Може це зроблено для того, щоб мати більше можливостей маніпулювати процесом реєстрації?
   
   Але повернемося до строків подання реєстраційної заяви, а точніше до того, які наслідки має подання/неподання такої заяви у передбачений ПКУ строк.
   
   Щоб відповісти на це питання, необхідно звернутися до п. 183.10 ПКУ. До моменту набрання чинності Законом України від 07.07.2011 р. № 3609-VI «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо вдосконалення окремих норм Податкового кодексу України» (далі – Закон № 3609) будь-яка особа, що підлягала обов'язковій реєстрації як платник податку, вважалася платником податку з першого числа місяця, що настає за місяцем, в якому було досягнуто обсягу оподатковуваних операцій, визначеного ст. 181 ПКУ, без права на віднесення сум податку до податкового кредиту та отримання бюджетного відшкодування до моменту реєстрації платником ПДВ.
   
   Іншими словами, якщо у липні об'єм оподатковуваних операцій у грошовому виразі перевищив 300000 грн., то з 1 серпня особа, що здійснювала постачання оподатковуваних товарів/послуг, зобов'язана була нараховувати податкові зобов'язання. Право на податковий кредит при цьому виникало тільки після її реєстрації платником ПДВ. Тобто чекати до останнього дня подання реєстраційної заяви означало б виникнення права на податковий кредит, у разі успішного отримання свідоцтва платника ПДВ, не раніше 20 числа.
   
   Законом № 3609 було внесено зміни до ПКУ, у тому числі п. 183.10 було викладено у новій редакції. Починаючи із 7 липня 2011 року будь-яка особа, яка підлягає обов'язковій реєстрації як платник податку, і у випадках та в порядку, передбачених цією статтею, не подала до органу державної податкової служби реєстраційну заяву, несе відповідальність за ненарахування або несплату цього податку на рівні зареєстрованого платника без права нарахування податкового кредиту та отримання бюджетного відшкодування.
   
   Якщо раніше момент початку нарахування податкових зобов'язань було чітко вказано, то з 7 липня 2011 року незрозуміло, з якої дати необхідно розпочати нараховувати податкові зобов'язання.
   
   Крім того, отримавши свідоцтво платника ПДВ, скажімо, 20 листопада, особа не несе відповідальності за ненарахування або несплату ПДВ за період з 1 по 19 листопада. Іншими словами, штрафні санкції до таких порушень податкового законодавства застосовуватися не будуть, що ж до самої дати початку нарахування податкових зобов’язань з ПДВ п. 183.10 ПКУ мовчить. Проте це зовсім не означає, що до вас не завітає ввічливий податковий інспектор із пропозицією доплатити податкові зобов'язання, не нараховані за період з 1 по 19 листопада. І як же ж тут не заплатити, якщо навіть штрафу за порушення не випишуть.
   
   Позиція Державної податкової служби України з цього питання викладена у листі від 01.11.2011 р. № 4800/7/15-3317.
   
   Головне податкове відомство вважає, що у разі якщо особа, яка підлягає обов'язковій реєстрації як платник ПДВ і не подала до органу державної податкової служби заяву або подала її з порушенням строку, встановленого п. 183.2 ПКУ, то обов'язок нарахування та сплати податкових зобов'язань з ПДВ у такої особи виникає з дня, наступного за граничним днем, який встановлений для подання заяви, тобто з 11 числа календарного місяця, що настає за місяцем, в якому вперше досягнуто обсягу оподатковуваних операцій з постачання товарів/послуг понад 300000 грн.
   
   Якщо ж особа все зробила вчасно і не допустила помилок, заповнюючи реєстраційну заяву, податковий орган реєструє її платником ПДВ і податкові зобов'язання з ПДВ у такої особи починають виникати з дати її реєстрації. Почекаємо, як складеться практика з цього питання. Поки що можемо тільки констатувати, що не завжди і не всі податкові інспекції дослухаються до порад і настанов Державної податкової служби України.
   
   Зі свого боку, можемо порадити не зволікати з поданням реєстраційної заяви платника ПДВ і подавати її наступного дня після перевищення 300000 грн. оподатковуваних операцій. Зареєструвавшись ще у місяці перевищення трьохсоттисячного обмеження, можна нівелювати ризик донарахування податкових зобов’язань за період часу між першим днем місяця, наступного за місяцем перевищення, і датою реєстрації платником ПДВ.
   
   Будьте також уважними, здійснюючи господарську діяльність за кодом КВЕД, який не фігурує у довідці з ЄДРПОУ. Однією із причин відмови в обов’язковій реєстрації є, наприклад, отримання грошових коштів (підписання актів) від суборенди приміщення, за відсутності такого КВЕД. При цьому перелік дозволених видів діяльності на 3 аркушах у статуті – не аргумент.
   
   Не зайвим буде запастися терпінням і наполегливістю, а також корисними знайомствами у районній податковій інспекції. Як правило, вірогідність отримання свідоцтва платника ПДВ вище, коли інспектор вас знає краще. Так вже воно склалося.
   
   
   Віктор Єфімов
   бухгалтер-експерт, АФ «Є.С.Аудит»
   
   Дата підготовки 26.01.2012]]> ГНС: единщики могут изготовлять ювелирные изделия по индивидуальному заказу http://buhgalter911.com/ShowArticle.aspx?a=17476&rss=1 ГНС: единщики могут изготовлять ювелирные изделия по индивидуальному заказу Fri, 03 Feb 2012 00:00:00 GMT http://buhgalter911.com/ShowArticle.aspx?a=17476    Физические лица - предприниматели - плательщики единого налога не имеют права осуществлять производство и продажу ювелирных изделий. При этом, единщики первой и второй групп, оказывающие бытовые услуги населению, могут изготовлять ювелирные изделия по индивидуальному заказу и оказывать услуги по ремонту ювелирных изделий (п. 291.7 ст. 291 НК).
   
   Такова позиция ГНС, изложенная в письме от 19.01.2012 г. № 1255/6/17-216. Она основана на требовании пп. 291.5.1 пункта 291.5 статьи 291 НК, согласно которому, не могут быть плательщиками единого налога физические лица - предприниматели, осуществляющие добычу, производство, реализацию драгоценных металлов и драгоценных камней, в том числе органического происхождения.]]> Налоговая приглашает предпринимателей к «откровенному разговору» http://buhgalter911.com/ShowArticle.aspx?a=17474&rss=1 Налоговая приглашает предпринимателей к «откровенному разговору» Fri, 03 Feb 2012 00:00:00 GMT http://buhgalter911.com/ShowArticle.aspx?a=17474    Голова ДПСУ Олександр Клименко доручив керівникам регіональних підрозділів податкової служби протягом лютого провести відкриті зустрічі з представниками підприємницької спільноти.
   
   Під час цих заходів підприємці зможуть висловити свої побажання щодо організації роботи податкового відомства в 2012-му році, обговорити спірні питання, з’ясувати формат співробітництва з ДПСУ з урахуванням змін у законодавстві, що набрали чинності з 1 січня 2012 року.
   
   При цьому Голова Державної податкової служби закликав представників бізнесу бути відвертими.
   
   «Нам не потрібні формальні заходи на кшталт «партзборів». Я акцентував увагу своїх колег на тому, що це має бути живе спілкування. У форматі прямих відповідей на гострі запитання, жвавої дискусії, плідного пошуку компромісів.
   Нам необхідно відчувати настрої підприємницької спільноти, їхні очікування, щоб грамотно планувати свою роботу відповідно до їхніх потреб», - підкреслив О. Клименко.
   
   Керівник податкового відомства запевнив, що всі отримані пропозиції та зауваження будуть ретельно вивчені як в регіонах, так і центральним апаратом ДПСУ.
   
   «Графік зустрічей – відкритий. І я прошу всіх підприємців, кому є що сказати, прийти на відверту розмову із податківцями у своєму регіоні. Тому що замовчування проблем ще ніколи не допомагало їх вирішити», - підсумував Олександр Клименко.
   
   
Особисті зустрічі
   голів комісій з проведення реорганізації ДПА в АР Крим,
   областях, мм. Києві та Севастополі
   з представниками підприємницьких кіл

   
   
Регіон Дата та час проведення Місце проведення
Вінницька область 09.02.2012 м. Вінниця, вул. 30-річчя Перемоги, 21
о 10 год. 00 хв. (ДПІ у м. Вінниці)
Волинська область 09.02.2012 м. Луцьк, Київський майдан, 4
об 11 год. 00 хв. (Актовий зал ДПА у Волинській області)
Дніпропетровська область 08.02.2012 м. Дніпропетровськ, пр. Кірова, 57
об 11 год. 00 хв. (Актова зала СДПІ по роботі з ВПП у м. Дніпропетровську)
Донецька область 03.02.2012 м. Донецьк, вул. Артема, 114
о 12 год. 00 хв. (Приміщення ДПА у Донецькій області, мала зала засідань, перший корпус, 2-й поверх)
Житомирська область 15.02.2012 м. Житомир, вул. Театральна,7
об 11 год. 00 хв. (Актовий зал Житомирської обласної державної телерадіокомпанії)
Кіровоградська область 09.02.2012 м. Кіровоград, вул. Велика Перспективна, 41
о 13 год. 00 хв. (Актовий зал Кіровоградської міської ради)
Луганська область 09.02.2012 м. Луганськ, вул. Оборонна, 4к
об 11 год. 00 хв. (Кінотеатр „Україна”)
Львівська область 09.02.2012 м. Львів, вул. Ю. Федьковича, 54/56
об 11 год. 00 хв. (Палац культури залізничників „Рокс”)
Одеська область 07.02.2012 м. Одеса, вул. Канатна, 83
о 14 год. 00 хв. (2-й поверх конференц зали адмінбудинку №2 Одеської обласної ради)
Полтавська область 07.02.2012 м. Полтава, вул. Коваля, 3
об 11 год. 00 хв. (Полтавський університет економіки і торгівлі)
Рівненська область 03.02.2012 м. Здолбунів, вул. Грушевського, 7
об 11 год. 00 хв. (Будинок культури Цементників)
Рівненська область 07.02.2012 м. Рівне, Майдан просвіти, 2
об 11 год. 00 хв. (Обласна федерація профспілок)
Тернопільська область 09.02.2012 м. Тернопіль, вул. Грушевського, 8
об 11 год. 00 хв. (Орієнтовно - Зал Тернопільської обласної державної адміністрації)
Херсонська область 07.02.2012 м. Нова Каховка, вул. Першотравнева, 25
об 11 год. 00 хв. (Приміщення кінотеатру „Юність”)
Хмельницька область 15.02.2012 м. Кам’янець-Подільський, вул. Годованця, 1
об 11 год. 00 хв. (Фінансово-економічний коледж  НУ ДПС України)
Чернігівська область 08.02.2012 м. Чернігів, вул. Шевченка, 105-а
о 10 год. 00 хв. (Зала профспілкових організацій)
м. Київ 02.02.2012 м. Київ,  вул. Костянтинівська, 26
об 11 год. 00 хв. (Кінотеатр «Жовтень»)
]]> Срок выдачи справки об отсутствии задолженности сокращен до 5 дней http://buhgalter911.com/ShowArticle.aspx?a=17463&rss=1 Срок выдачи справки об отсутствии задолженности сокращен до 5 дней Thu, 02 Feb 2012 00:00:00 GMT http://buhgalter911.com/ShowArticle.aspx?a=17463    Термін видачі довідки про відсутність заборгованості скорочено до 5 днів. Ще донедавна він складав 15 діб. Відповідні зміни до пункту 5.2 розділу 5 Стандарту надання адміністративної послуги «Видача довідки про відсутність заборгованості по податках, зборах, що контролюються органами ДПС» внесено наказом Державної податкової служби України №63 від 24 січня 2012 року.
   
   У подальшому Державна податкова служба планує пришвидшити термін видачі всіх адміністративних довідок та скоротити його до 5 днів. Така ініціатива податківців стосується 12 документів. Крім зазначеної вище довідки щодо відсутності податкової заборгованості, мова йде про декларування валютних цінностей та закордонної власності резидентів України тощо.]]> Изменены реквизиты счетов по уплате налога на доходы физических лиц в г.Киеве http://buhgalter911.com/ShowArticle.aspx?a=17462&rss=1 Изменены реквизиты счетов по уплате налога на доходы физических лиц в г.Киеве Thu, 02 Feb 2012 00:00:00 GMT http://buhgalter911.com/ShowArticle.aspx?a=17462    Державна податкова служба у м. Києві доводить до Вашого відома, що реквізити рахунків для зарахування надходжень до бюджетів усіх рівнів, які діяли протягом 2011 року, залишаються чинними у 2012 році, крім реквізитів рахунків по сплаті податку на доходи фізичних осіб, зарахування коштів на які розпочинається з 6 лютого 2012 року.
   
   Також, звертаємо увагу, що змінено назви та коди за ЄДРПОУ утворених територіальних органів Державної казначейської служби (лист ГУ ДКСУ у м. Києві від 10.01.2012 р. № 06-08/89-277).
   
   Повний перелік реквізитів рахунків для зарахування платежів до державного та місцевого бюджетів у 2012 році розміщено на дошках оголошень в державних податкових інспекціях у районах м. Києва, на WEB- сторінці ДПС у м. Києві та WEB- сторінці ГУ ДКС України у м. Києві – www.treasury.kiev.ua. ]]> Новые счета для зачисления поступлений в бюджет Тернопольской области http://buhgalter911.com/ShowArticle.aspx?a=17452&rss=1 Новые счета для зачисления поступлений в бюджет Тернопольской области Thu, 02 Feb 2012 00:00:00 GMT http://buhgalter911.com/ShowArticle.aspx?a=17452    На виконання наказу Державної казначейської служби України від 26.01.2012 №29 «Про відкриття рахунків та внесення змін до аналітичних параметрів рахунків з обліку надходжень до державного та місцевих бюджетів» відкриті нові рахунки з обліку надходжень до державного та місцевих бюджетів. 04.02.2012р. буде перенесено залишки коштів з рахунків, що закриваються, на відкриті рахунки з обліку надходжень до державного та місцевих бюджетів, проведено коригування у зв’язку із зміною нормативів розподілу платежів.
   
   Повідомляємо, що датою початку здійснення операцій по виконанню державного та місцевих бюджетів відповідно до вимог Бюджетного кодексу України, Закону України "Про Державний бюджет України на 2012 рік" є 06.02.2012р.]]>