| | |
|
| Питання:Як визначається база оподаткування при отриманні послуг від нерезидента у разі авансової оплати зазначених послуг? |
Відповідь:Відповідно до п. 4.3 ст. 4 Закону N 168/97-ВР для послуг, які поставляються нерезидентами з місцем їх надання на митній території України, базою оподаткування є договірна (контрактна) вартість таких робіт (послуг) з урахуванням акцизного збору, а також інших податків, зборів (обов'язкових платежів), за винятком ПДВ, що включаються в ціну поставки робіт (послуг) згідно із законами України з питань оподаткування. Визначена вартість перераховується в українські гривні за валютним (обмінним) курсом Нацбанку України, який діяв на кінець операційного дня, що передує дню, в якому було складено акт, що засвідчує факт отримання послуг.
Датою виникнення податкових зобов'язань при імпортуванні робіт (послуг) є дата списання коштів з розрахункового рахунку платника податку в оплату робіт (послуг) або дата оформлення документа, що засвідчує факт виконання робіт (послуг) нерезидентом залежно від того, яка з подій відбулася першою (пп. 7.3.6 п. 7.3 ст. 7 Закону N 168/97-ВР).
Отже, у разі попередньої оплати послуг нерезидента за умови відсутності на митній території України представництва або агента, який виконує представницькі дії, податкові зобов'язання у платника ПДВ виникають на день списання зазначених коштів. Остаточне визначення суми податкових зобов'язань проводиться з урахуванням курсу Нацбанку України на день, що передує дню, в якому було складено акт, що засвідчує факт отримання послуг, відповідно до норм п. 4.3 ст. 4 Закону N 168/97-ВР.
Оскільки дата визначення податкових зобов'язань і дата, на яку визначається валютний (обмінний) курс Нацбанку України для перерахунку бази оподаткування, можуть не збігатися, то на дату отримання акта (друга подія в даному випадку) необхідно провести перерахунок.
При цьому збільшення сум податкових зобов'язань з ПДВ через зміну курсу валюти не можна вважати ні арифметичною, ні методологічною помилкою, тобто у цьому випадку штрафні санкції, передбачені п. 17.2 ст. 17 Закону N 2181-III, не застосовуються за умови перерахунку та відображення в декларації перерахованих сум у податковому періоді, протягом якого оформлено акт виконаних робіт.
Якщо коригування податкових зобов'язань з ПДВ відбувається в наступних податкових періодах, до платників ПДВ можуть застосовуватися санкції, встановлені чинним законодавством. бюджетних коштів, податкові зобов’язання з вищевказаних операцій виникають в момент перерахування коштів на поточний рахунок продавця.
| | 01.01.2008 По материалам : ДПІ у Солом’янському районі м.Києва |
| |
| | |
|
Печать